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送心意

王雁鳴老師

職稱中級會計師

2018-09-11 23:09

您好,合同毛利是工程結算和工程施工的差額,工程結算時使用這個科目。工程完工結轉分錄,請參考以下內(nèi)容。 
工程施工會計分錄 
工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象,進行輔助核算,按照成本項目進行明細核算。 
一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象;在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下,也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。 
工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目,應在項目間進行分配。 
主要會計分錄: 
1.向業(yè)主預收工程款 
(1)收工程款 
借:銀行存款 
貸:預收賬款 
(2)預繳增值稅 
借:應交稅費——預繳增值稅 
貸:銀行存款 
2.購買材料及領用 
(1)購買材料 
借:原材料 
應交稅費——應交增值稅——進項 
貸:銀行存款 
(2)領用的自購材料,根據(jù)領料單或出庫單等單據(jù),計入合同成本中的材料費 
借:工程施工—合同成本——材料費 
貸:原材料 
3.人工費 
根據(jù)工資清單,所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費 
借:工程施工—合同成本——人工費 
貸:應付職工薪酬-工資 
4.分包工程費用 
(1)預付工程款 
根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預付款應計入“預付賬款——預付分包款”科目 
借:預付賬款——預付分包款 
貸:銀行存款 
(2)工程款結算 
根據(jù)與分包企業(yè)確認的結算通知單,確認應付的工程款,收取發(fā)票,沖減預付賬款 
借:工程施工——合同成本——分包工程費用 
    應交稅費——應交增值稅——進項 
貸:預付賬款——預付分包款 
(3)支付進度款: 
支付已經(jīng)辦理結算的款項時,  
借:預付賬款——預付分包款 
貸:銀行存款 
5.機械作業(yè)和機械使用費 
(1)使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用,計入“機械作業(yè)—承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。 
借:機械作業(yè)—承包工程 
    應交稅費——應交增值稅——進項 
貸:銀行存款 
應付賬款 
累計折舊….. 
月份終了,分配至工程施工科目 
借:工程施工—合同成本—機械使用費 
貸:機械作業(yè)—承包工程 
(2)上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小,也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。 
借:工程施工—合同成本—機械使用費 
應交稅費——應交增值稅——進項 
貸:銀行存款 
應付賬款 
應付職工薪酬 
累計折舊…. 
(3)從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械,支付或負擔的機械租賃費,直接記入“工程施工”科目。 
借:工程施工—合同成本—機械使用費 
應交稅費——應交增值稅——進項 
貸:銀行存款 
應付賬款 (與外部單位往來用) 
其他應收款—公司內(nèi)部往來(業(yè)務結算)(與獨立核算單位業(yè)務用) 
6.其他直接費 
如設計和技術援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等,計入其他直接費科目。 
借:工程施工—合同成本—其他直接費 
應交稅費——應交增值稅——進項 
貸:銀行存款 
應付賬款—應付工程款、應付購貨款等 
臨時設施攤銷 
7.施工間接費用 
(1)項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用,應首先計入“施工間接費用”科目 
借:施工間接費用 
應交稅費——應交增值稅——進項 
貸:銀行存款 
累計折舊 
應付職工薪酬...... 
(2)月末,施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目,如果是多個項目,應按照一定比例進行分配。 
借:工程施工—合同成本—施工間接費 
貸:施工間接費用 
8.經(jīng)營收入、成本和稅金 
每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入,年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入,并對年度其他月份進行適當調(diào)整。產(chǎn)值確認后,確認合同毛利,記入“工程施工——合同毛利”科目,“主營業(yè)務收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 
(1)每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入,結轉成本,開具發(fā)票。 
借:主營業(yè)務成本 
工程施工——合同毛利 
貸:主營業(yè)務收入 
    應交稅費——應交增值稅——銷項。 
(2)年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整(調(diào)減用負數(shù)),開具發(fā)票。 
借:主營業(yè)務成本 
工程施工——合同毛利 
貸:主營業(yè)務收入 
    應交稅費——應交增值稅——銷項。 
(3)工程完工后,應根據(jù)決算文件,扣除以前年度確認的收入和成本,來確認當期收入和成本,開具發(fā)票。 
借:主營業(yè)務成本 
工程施工——合同毛利 
貸:主營業(yè)務收入 
    應交稅費——應交增值稅——銷項。 
(4)計算各期應交納的稅金及附加 
借:稅金及附加 
貸:應交稅金——應交城建稅、應交教育費附加等 
9.工程結算  
本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算的價款。 
(1)向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算時,按結算單所列金額, 
借:應收賬款(扣除預收部分) 
預收賬款 
貸:工程結算 
(2)向業(yè)主收回工程款 
借:銀行存款 
貸:應收賬款。 
10.工程決算 
工程完工決算后,應將工程結算科目與工程施工科目沖抵,沖抵后,工程施工科目與工程結算科目余額均為零。 
借:工程結算 
貸:工程施工——合同成本 
工程施工——合同毛利

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您好,合同毛利是工程結算和工程施工的差額,工程結算時使用這個科目。工程完工結轉分錄,請參考以下內(nèi)容。 工程施工會計分錄 工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象,進行輔助核算,按照成本項目進行明細核算。 一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象;在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下,也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。 工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目,應在項目間進行分配。 主要會計分錄: 1.向業(yè)主預收工程款 (1)收工程款 借:銀行存款 貸:預收賬款 (2)預繳增值稅 借:應交稅費——預繳增值稅 貸:銀行存款 2.購買材料及領用 (1)購買材料 借:原材料 應交稅費——應交增值稅——進項 貸:銀行存款 (2)領用的自購材料,根據(jù)領料單或出庫單等單據(jù),計入合同成本中的材料費 借:工程施工—合同成本——材料費 貸:原材料 3.人工費 根據(jù)工資清單,所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費 借:工程施工—合同成本——人工費 貸:應付職工薪酬-工資 4.分包工程費用 (1)預付工程款 根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預付款應計入“預付賬款——預付分包款”科目 借:預付賬款——預付分包款 貸:銀行存款 (2)工程款結算 根據(jù)與分包企業(yè)確認的結算通知單,確認應付的工程款,收取發(fā)票,沖減預付賬款 借:工程施工——合同成本——分包工程費用 應交稅費——應交增值稅——進項 貸:預付賬款——預付分包款 (3)支付進度款: 支付已經(jīng)辦理結算的款項時, 借:預付賬款——預付分包款 貸:銀行存款 5.機械作業(yè)和機械使用費 (1)使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用,計入“機械作業(yè)—承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。 借:機械作業(yè)—承包工程 應交稅費——應交增值稅——進項 貸:銀行存款 應付賬款 累計折舊….. 月份終了,分配至工程施工科目 借:工程施工—合同成本—機械使用費 貸:機械作業(yè)—承包工程 (2)上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小,也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。 借:工程施工—合同成本—機械使用費 應交稅費——應交增值稅——進項 貸:銀行存款 應付賬款 應付職工薪酬 累計折舊…. (3)從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械,支付或負擔的機械租賃費,直接記入“工程施工”科目。 借:工程施工—合同成本—機械使用費 應交稅費——應交增值稅——進項 貸:銀行存款 應付賬款 (與外部單位往來用) 其他應收款—公司內(nèi)部往來(業(yè)務結算)(與獨立核算單位業(yè)務用) 6.其他直接費 如設計和技術援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等,計入其他直接費科目。 借:工程施工—合同成本—其他直接費 應交稅費——應交增值稅——進項 貸:銀行存款 應付賬款—應付工程款、應付購貨款等 臨時設施攤銷 7.施工間接費用 (1)項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用,應首先計入“施工間接費用”科目 借:施工間接費用 應交稅費——應交增值稅——進項 貸:銀行存款 累計折舊 應付職工薪酬...... (2)月末,施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目,如果是多個項目,應按照一定比例進行分配。 借:工程施工—合同成本—施工間接費 貸:施工間接費用 8.經(jīng)營收入、成本和稅金 每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入,年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入,并對年度其他月份進行適當調(diào)整。產(chǎn)值確認后,確認合同毛利,記入“工程施工——合同毛利”科目,“主營業(yè)務收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 (1)每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入,結轉成本,開具發(fā)票。 借:主營業(yè)務成本 工程施工——合同毛利 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅——銷項。 (2)年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整(調(diào)減用負數(shù)),開具發(fā)票。 借:主營業(yè)務成本 工程施工——合同毛利 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅——銷項。 (3)工程完工后,應根據(jù)決算文件,扣除以前年度確認的收入和成本,來確認當期收入和成本,開具發(fā)票。 借:主營業(yè)務成本 工程施工——合同毛利 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅——銷項。 (4)計算各期應交納的稅金及附加 借:稅金及附加 貸:應交稅金——應交城建稅、應交教育費附加等 9.工程結算 本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算的價款。 (1)向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算時,按結算單所列金額, 借:應收賬款(扣除預收部分) 預收賬款 貸:工程結算 (2)向業(yè)主收回工程款 借:銀行存款 貸:應收賬款。 10.工程決算 工程完工決算后,應將工程結算科目與工程施工科目沖抵,沖抵后,工程施工科目與工程結算科目余額均為零。 借:工程結算 貸:工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利
2018-09-11 23:09:43
結轉到本年利潤科目
2019-04-08 15:49:10
工程施工----合同毛利和合同成本是成本類科目,期末可以有余額. 工程施工科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利. 一、本科目核算企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利. 二、本科目應當按照建造合同,分別合同成本、間接費用、合同毛利進行明細核算.
2019-04-17 09:21:50
您好!工程結算本身是一個科目。結算的時候用。 每個月確認收入成本的時候用到合同毛利。
2017-06-12 15:55:36
你好,工程結算是在確定業(yè)主工程量確認單或向業(yè)主開具發(fā)票后使用。借應收賬款,貸工程結算,應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(開票時)。每月或每次確認收入時,借:主營業(yè)務成本,工程施工-合同毛利,貸:主營業(yè)務收入。
2019-03-31 19:56:00
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