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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
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送心意

方老師

職稱(chēng)： 中級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師

2018-08-11 16:05

你好，我認(rèn)為稅局給你轉(zhuǎn)入了留抵，你可以按正常的沖紅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 
發(fā)票沖紅時(shí) 借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 負(fù)數(shù) 
以后再開(kāi)票時(shí) 發(fā)生的貸方的正數(shù)銷(xiāo)項(xiàng)優(yōu)先沖減上面沖紅發(fā)票的銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)，按沖減后的余額計(jì)算應(yīng)交的增值稅。 
簡(jiǎn)易征收的， 借應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸銀行存款

林燁 追問(wèn)

2018-08-11 18:24

方老師他轉(zhuǎn)達(dá)到留抵我不需要做分錄嗎,還有簡(jiǎn)易計(jì)稅這個(gè)會(huì)計(jì)科目沒(méi)有的,我做了一個(gè)借應(yīng)交稅費(fèi)末交增值稅,貸應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅,這個(gè)是給簡(jiǎn)易計(jì)稅用的,對(duì)嗎

方老師 解答

2018-08-11 19:21

沒(méi)有的話可以設(shè)置一個(gè)，不然與一般計(jì)稅不方便區(qū)分，簡(jiǎn)易計(jì)稅不用銷(xiāo)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，直接在簡(jiǎn)易計(jì)稅科目核算。

林燁 追問(wèn)

2018-08-11 19:58

那老師那個(gè)留抵的分錄要不要做進(jìn)去,我前面進(jìn)項(xiàng)稅還有140萬(wàn)的留抵呢,我要不要從進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)達(dá)過(guò)去,留抵的分錄是如何做的

方老師 解答

2018-08-11 21:18

留抵是不專(zhuān)門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的。 
比如購(gòu)進(jìn)抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí) 借某支出 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 貸銀行存款 
如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)就形成留抵。留抵的稅額是直接在進(jìn)項(xiàng)稅額的余額里反映的。

林燁 追問(wèn)

2018-08-11 21:21

那銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)怎么變留抵了呢，待抵扣這個(gè)科目用于核算什

方老師 解答

2018-08-11 21:56

那是稅局給你的口徑，但留抵和沖負(fù)數(shù)銷(xiāo)項(xiàng)最終的結(jié)果是一樣的。 
專(zhuān)管員不是很關(guān)注你如何會(huì)計(jì)處理。

林燁 追問(wèn)

2018-08-11 22:11

那就是銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)仍掛著好了是

方老師 解答

2018-08-11 22:22

是的，在銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)掛著就可以。以后有銷(xiāo)項(xiàng)正數(shù)了直接抵減。

林燁 追問(wèn)

2018-08-11 22:26

方老師現(xiàn)在注冊(cè)資本不驗(yàn)資具體是怎么操作

方老師 解答

2018-08-11 22:28

收到注冊(cè)資本金時(shí)開(kāi)具收款收據(jù)，收據(jù)款項(xiàng)來(lái)源注明是注冊(cè)資本金。

林燁 追問(wèn)

2018-08-11 22:31

現(xiàn)在不是不用驗(yàn)資嗎，那就空頭寫(xiě)了100萬(wàn)其實(shí)沒(méi)有的只是業(yè)務(wù)進(jìn)來(lái)時(shí)墊點(diǎn)錢(qián)錢(qián)進(jìn)來(lái)了又到老板腰包里去

方老師 解答

2018-08-11 22:55

寫(xiě)了你要有那么多的資金，還有要申報(bào)繳納印花稅。

林燁 追問(wèn)

2018-08-11 23:56

那這個(gè)注冊(cè)資金要不要到位印花稅什幺時(shí)侯繳

方老師 解答

2018-08-12 00:14

實(shí)際出資的時(shí)候繳納印花稅。一般是出資的次月申報(bào)繳納。

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 00:19

那這個(gè)注冊(cè)資全規(guī)定三年到位如果這個(gè)實(shí)收資本以汽車(chē)蕁進(jìn)來(lái)的怎么核

方老師 解答

2018-08-12 08:06

意思是新購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)投資嗎，是否有購(gòu)車(chē)發(fā)票

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 10:34

有發(fā)票

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 10:35

上個(gè)會(huì)計(jì)把出的錢(qián)放在其它應(yīng)付

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 10:36

款，公司有錢(qián)了就轉(zhuǎn)給股

方老師 解答

2018-08-12 10:39

有發(fā)票可以，需要先過(guò)戶到公司

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 10:44

公司買(mǎi)的800多萬(wàn)貸款500多萬(wàn)

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 10:44

我可以借，其它應(yīng)付

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 10:45

貸，

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 10:50

實(shí)收資

方老師 解答

2018-08-12 10:50

那你車(chē)子貸款要還清才能轉(zhuǎn)成公司的

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 10:52

貸款還凊’了轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

方老師 解答

2018-08-12 10:55

現(xiàn)在車(chē)發(fā)票名字是誰(shuí)的

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 10:58

就是公司

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 10:58

是公司固定

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 10:59

有880

方老師 解答

2018-08-12 11:00

貨幣部分視同股東出資，車(chē)算公司購(gòu)買(mǎi)的

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 11:08

我剛才說(shuō)股東出資部分己到其他應(yīng)付股

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 11:08

我剛才的分錄成立

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 11:09

如果我這個(gè)月實(shí)收資本

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 11:09

下個(gè)月是不是要交印花

方老師 解答

2018-08-12 11:14

先做股東出資款 借銀行存款 或現(xiàn)金貸實(shí)收資本 
然后買(mǎi)車(chē) 借固定資產(chǎn) 貸銀行存款 或現(xiàn)金 長(zhǎng)期應(yīng)付款（一年以上的還款期）其他應(yīng)付款 
然后下個(gè)月申報(bào)交納印花稅。

林燁 追問(wèn)

2018-08-12 11:25

汽車(chē)去年

方老師 解答

2018-08-12 15:26

去年的，那你現(xiàn)在想要怎么處理。也可以算是借股東的錢(qián)購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)以后慢慢歸還。

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你好，我認(rèn)為稅局給你轉(zhuǎn)入了留抵，你可以按正常的沖紅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 發(fā)票沖紅時(shí) 借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 負(fù)數(shù) 以后再開(kāi)票時(shí) 發(fā)生的貸方的正數(shù)銷(xiāo)項(xiàng)優(yōu)先沖減上面沖紅發(fā)票的銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)，按沖減后的余額計(jì)算應(yīng)交的增值稅。 簡(jiǎn)易征收的， 借應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸銀行存款
2018-08-11 16:05:40
您好，請(qǐng)參考以下處理。 營(yíng)改增后，許多納稅人在賬務(wù)處理過(guò)程中都會(huì)疑惑，差額征稅政策下，差額扣除的部分到底是增加收入還是減少成本呢？下面就為大家分享賬務(wù)處理實(shí)例。 　　【案例】某一般納稅人旅游公司共收取價(jià)款106萬(wàn)元，其中扣除項(xiàng)目63.6萬(wàn)元，稅率6%，不考慮其他因素。 　　假設(shè)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，該旅游公司采取“差額開(kāi)票”方式，含稅金額106萬(wàn)元，增值稅額=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4萬(wàn)元，不含稅金額=106-2.4=103.6萬(wàn)元。受票方只能抵扣差額征稅后的2.4萬(wàn)元。以下兩種賬務(wù)處理方式： 　　一、差額扣除部分抵減成本 　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知 》（財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)13號(hào)文件）對(duì)于差額征稅賬務(wù)處理的規(guī)定： 　　對(duì)于一般納稅人，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額； 　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 　　說(shuō)明，小規(guī)模納稅人只是用應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅代替，此略。 　　賬務(wù)處理如下： 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　63.6 　　貸：應(yīng)付賬款等　　63.6 　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　3.6 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　3.6 　　借：銀行存款等　　106萬(wàn) 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100 　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　6 　　二、差額扣除部分增加收入 　　賬務(wù)處理： 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　63.6 　　貸：應(yīng)付賬款等　　63.6 　　借：銀行存款等　　106萬(wàn) 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　103.6 　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　2.4 　　三、分析 　　兩種方式比較： 　　第一種：成本60，收入100，利潤(rùn)40，銷(xiāo)項(xiàng)稅額6，抵減稅額3.6，應(yīng)納稅額2.4； 　　第二種：成本63.6，收入103.6，利潤(rùn)40，銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.4，應(yīng)納稅額2.4； 　　哪一種是真實(shí)反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的？分析如下： 　　統(tǒng)算：收取款項(xiàng)106萬(wàn)元，繳納增值稅2.4萬(wàn)元，剩余金額為106-2.4=103.6萬(wàn)元。發(fā)票上也顯示不含稅金額為103.6萬(wàn)元。 　　從該角度出發(fā)，似乎應(yīng)確認(rèn)收入103.6萬(wàn)元和銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.4萬(wàn)元。但是從增值稅銷(xiāo)售額的實(shí)質(zhì)含義角度出發(fā)，則不然。 　　增值稅的銷(xiāo)售額是價(jià)稅分離體系，比如采購(gòu)含稅金額為63.6萬(wàn)元，取得專(zhuān)票，其中的“價(jià)”=63.6÷（1+6%）=60萬(wàn)元， “稅”=60×6%=3.6萬(wàn)元。對(duì)于納稅人來(lái)講，成本金額為60萬(wàn)元，因?yàn)槎愵~3.6萬(wàn)元，用于抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因此不能重復(fù)計(jì)入成本，這個(gè)大家都比較好 理解。 　　回到上例，該公司采購(gòu)金額為63.6萬(wàn)元，其中的3.6萬(wàn)元部分用來(lái)抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，實(shí)際上起到了一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅的作用，相同的道理，這里的3.6萬(wàn)元就不 能重復(fù)作為成本處理，因?yàn)槠湟呀?jīng)抵減了銷(xiāo)項(xiàng)稅額，我們不能認(rèn)為抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅不作為成本，而抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的部分就作為成本，兩者并無(wú)本質(zhì)的區(qū)別。 　　再看收入，銷(xiāo)售額106萬(wàn)元，其中的“價(jià)”100萬(wàn)元，“稅”6萬(wàn)元，即銷(xiāo)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元。納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納6萬(wàn)元增值稅，但是因?yàn)橛羞M(jìn)項(xiàng)稅或 抵減的稅額3.6萬(wàn)元，只需繳納2.4萬(wàn)元，但不能因?yàn)閼?yīng)納稅額是2.4萬(wàn)元，就確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.4萬(wàn)元，收入103.6萬(wàn)元。 　　這里，很多納稅人被2.4萬(wàn)元的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”迷惑了。追根溯源，為什么會(huì)有差額征稅政策？根本原因是增值稅是“增值”的稅，成本部分不能取得進(jìn)項(xiàng)，就 成了全額繳納增值稅，而不是“增值”稅。在征管形式上，無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證，不能用進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣形式申報(bào)，所以采取了從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵減的辦 法，即以“抵減”的形式行“抵扣”之實(shí)。其實(shí)我們只要把“抵減”的3.6萬(wàn)元稅額，改成“抵扣”的稅額，其結(jié)果就非常明顯了。 　　四、結(jié)論 　　因此，13號(hào)文件對(duì)于差額征稅的賬務(wù)處理規(guī)定，符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，準(zhǔn)確的核算了相關(guān)成本收入等項(xiàng)目，對(duì)于差額征稅的賬務(wù)處理，應(yīng)遵循其規(guī)定。
2017-12-27 20:49:24
借；應(yīng)收賬款 貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅 ）
2017-11-07 10:50:29
借；應(yīng)收賬款 貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）
2017-11-07 10:49:45
借；固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸；固定資產(chǎn) 借；銀行存款 貸；固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（正常稅款） 營(yíng)業(yè)外收入（減免稅款） 借；營(yíng)業(yè)外收支 貸；固定資產(chǎn)清理
2017-12-12 09:10:35
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