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非居民企業(yè)稅收管理案例集
《非居民企業(yè)稅收管理案例集》是中國(guó)稅務(wù)出版社出版的圖書(shū)，作者是國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司
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- 問(wèn) 非居民企業(yè)核定征收如何計(jì)算？有案例可參考么？謝謝老師
靖曦老師 高級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師一 、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算 （一）居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅范圍：（注意多選） 1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； 5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期不申報(bào)的； 6.申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。 （二）不適用核定征收的情況（選擇題、了解） 2012年1月1日起，專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。 （三）核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算（掌握）： 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 【例題·單選題】2014年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損7.5萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。 A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63 【答案】D 【解析】該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬(wàn)元） 二 、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握） 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； 2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； 3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 【例題·單選題】境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2010年取得境內(nèi)甲公司投資收益100萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)原值80萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元。2010年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。 A.12 B.14 C.18 D.36 【答案】A 【解析】財(cái)產(chǎn)凈值=80-20=60（萬(wàn)元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100+（80-60）]×10%=12（萬(wàn)元）。 三 、非居民企業(yè)的核定征收 （一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 （二）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 （三）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 【解釋1】稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率： （1）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢(xún)勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%-30%； （2）從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%-50%； （3）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。 查看全文> - 問(wèn) 什么是居民納稅人和非居民納稅人？什么是居民企業(yè)和非居民企業(yè)？
張艷老師 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,省會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才,中級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)經(jīng)濟(jì)師（1）居民企業(yè)和非居民企業(yè)是對(duì)企業(yè)所得稅納稅人的劃分，居民納稅人和非居民納稅人是對(duì)個(gè)人所得稅納稅人的劃分。 （2）劃分的標(biāo)準(zhǔn)和納稅的義務(wù)有本質(zhì)區(qū)別 納稅人 判定標(biāo)準(zhǔn) 納稅義務(wù) 居民 企業(yè) 依照中國(guó)法律、法規(guī)在我國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) 此類(lèi)企業(yè)負(fù)有全面納稅義務(wù)，應(yīng)就來(lái)源于我國(guó)“境內(nèi)外”的所得繳納企業(yè)所得稅 非居民 企業(yè) 按照外國(guó)法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) 就來(lái)源于境內(nèi)的所得和雖來(lái)源于境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國(guó)納稅 【提示】在境內(nèi)成立的，一定是居民企業(yè)；在境外成立的不一定是非居民企業(yè)。在境外成立的要再看第二個(gè)條件，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)。 類(lèi)別 判定標(biāo)準(zhǔn) 承擔(dān)的納稅義務(wù) 居民納稅人 住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個(gè)就成為居民納稅人： （1）住所標(biāo)準(zhǔn)：“在中國(guó)境內(nèi)有住所” （2）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：“在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年” 承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。境內(nèi)、境外的所得都要依法繳納個(gè)人所得稅 非居民納稅人 非居民納稅人的判定條件只要具備以下條件中的一個(gè)： （1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住 （2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住不滿(mǎn)1年 承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅 【注意區(qū)別】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)分別由投資人和合伙人繳納個(gè)人所得稅。 【解釋】在我國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365日，在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減居住時(shí)間，連續(xù)計(jì)算。 查看全文> - 問(wèn) 在香港注冊(cè)且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在香港的企業(yè)屬于居民還是非居民企業(yè)？
答疑蘇老師 注冊(cè)會(huì)計(jì)師你好，這個(gè)屬于非居民企業(yè)。 查看全文> - 問(wèn) 筒述居民企業(yè)與非居民企業(yè)所適用的稅收政策
暖暖老師 中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師居民企業(yè)的稅收政策： 居民企業(yè)負(fù)有全面的納稅義務(wù)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，對(duì)本國(guó)居民企業(yè)的一切所得納稅，即居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其在中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)稅收政策： 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 查看全文>
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- 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理暫行辦法有哪些內(nèi)容？在我國(guó)的公司法規(guī)定劃分可以知道，除了居民企業(yè)之外還有非居民企業(yè)，不管是哪一類(lèi)企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅。那么非居民企業(yè)所得稅核定征收管理暫行辦法有哪些內(nèi)容呢？關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的答案，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來(lái)了解一下吧。2019-07-06 16:581029
非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)繳稅時(shí)間是什么時(shí)候?在國(guó)際化交易的今日,我國(guó)收取稅額的范圍不僅僅是在我國(guó)居民的納稅額上,還有非居民企業(yè)的納稅額.非居民企業(yè)雖然實(shí)際的管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)但是在中國(guó)境內(nèi)還是獲得了收入的,這些都是要按照我國(guó)規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅.那么非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)繳稅時(shí)間是什么時(shí)候?2019-01-18 09:441720- 非居民企業(yè)所得稅征收率非居民企業(yè)是指的企業(yè)的總機(jī)構(gòu)不設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，而是設(shè)在境外，在境內(nèi)卻存在著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)。非居民企業(yè)再教也是需要交納企業(yè)所得稅的，在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候，非居民企業(yè)享有自己獨(dú)特的稅率，本文將詳細(xì)介紹一下非居民企業(yè)所得稅征收率是多少。2019-07-09 13:01934
- 境外非居民企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，非居民企業(yè)承擔(dān)的稅收較少，居民企業(yè)承擔(dān)國(guó)內(nèi)外收入的稅收，那么境外非居民企業(yè)所得稅稅率是多少呢？下面是會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編就此問(wèn)題整理的相關(guān)財(cái)務(wù)資料，以供大家參考，希望對(duì)你有所幫助。2019-07-17 17:026631
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