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增值稅費(fèi)用化的理論基礎(chǔ)是“費(fèi)用說(shuō)”,增值稅是對(duì)增值額的課稅。理論上的增值額是指企業(yè)所銷商品的價(jià)值(C+V+M)扣除了購(gòu)入成本(C)后的余額(V+M),亦即:
增值稅=[(C+V+M)-C]×R,其中R是稅率。按照這一公式設(shè)計(jì)的征稅辦法稱為“扣額法”??垲~法由于征稅成本較高,逐漸被“扣稅法”所取代。
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