不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

那么，企業(yè)如何確定不征稅收入？

財(cái)稅[2011]70號[1]文界定了符合不征稅收入的三個條件：

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

(1) 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

(2) 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

(3) 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

國家稅務(wù)總局公告2012年第15號[2]進(jìn)一步明確：企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

享受了不征稅收入的待遇，有什么樣的限制條件？

不征稅收入在稅法當(dāng)中的限制主要是二個方面：

1、對應(yīng)不征稅收入支出時，相應(yīng)的支出不得稅前扣除；

2、不征稅收入如果取得后60個月內(nèi)花不完，需要并入所得中。

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。