匯算清繳調(diào)整費(fèi)用，只是調(diào)表不調(diào)賬，也就是在匯算清繳的表中體現(xiàn)費(fèi)用的調(diào)整，而因調(diào)整費(fèi)用形成的數(shù)據(jù)不會(huì)再進(jìn)行賬務(wù)處理。但是由于費(fèi)用增加或是減少導(dǎo)致了所得稅費(fèi)用的變化，要進(jìn)行所得稅費(fèi)用的補(bǔ)提或是退費(fèi)處理，如發(fā)生所得稅退費(fèi)處理的會(huì)計(jì)分錄如一下：

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)可以根據(jù)匯算清繳后應(yīng)退回稅款的金額大小，判斷對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表影響是否重大，參考以下兩種方案：

方案一：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不重大，計(jì)入當(dāng)期損益

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

2、多預(yù)繳稅額退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

方案二：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響重大，調(diào)整以前年度損益

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

注：涉及計(jì)提盈余公積的，也需相應(yīng)的進(jìn)行調(diào)整。

3、多預(yù)繳稅額退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

補(bǔ)充：所得稅進(jìn)行退稅處理要注意的事項(xiàng)有哪些？

1、自2021年匯算清繳開(kāi)始，匯算清繳后多繳的稅款不可以再抵減其下一年度應(yīng)繳企稅稅款，應(yīng)申請(qǐng)退稅。

2、如果調(diào)整了以前年度損益，需要同時(shí)調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”、“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)。

3、如果計(jì)入了當(dāng)年損益，財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)作為本期數(shù)。

相關(guān)政策 依據(jù)是：國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)第二條。