①如果賬務上已經(jīng)確認了收入，但未確認相關(guān)的增值稅，

1、補做增值稅稅款分錄：

借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整（一般納稅人企業(yè)）/應交稅費-應交增值稅（小規(guī)模納稅人企業(yè)）

2、補繳稅款分錄：

一般納稅人企業(yè)：

借：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

貸：應交稅費-未交增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人企業(yè)：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

3、罰款和滯納金：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

②如果賬務上漏記收入，可以參考如下分錄：

1、補做收入和稅款分錄：

借：應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-增值稅檢查調(diào)整（一般納稅人企業(yè)）/應交稅費-應交增值稅（小規(guī)模納稅人企業(yè)）

2、補繳稅款、以及支付滯納金、罰款的分錄同情況一。

跨年涉及以前年度損益科目時需要計入以前年度損益調(diào)整科目。小企業(yè)會計準則可以計入當期損益或是計入利潤分配-未分配利潤。

③存在失控發(fā)票，企業(yè)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：相關(guān)成本費用（跨年涉及損益科目時計入以前年度損益調(diào)整）

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款等。