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視同銷售所得稅年度申報(bào)如何調(diào)整

來源: 會計(jì)學(xué)堂稅務(wù) 2021/06/26 1299人查看
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視同銷售所得稅年度申報(bào)如何調(diào)整

A105010 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明

本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)等相關(guān)規(guī)定,以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度,填報(bào)視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第1行“一、視同銷售收入”:填報(bào)會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額,本行為第2行至第10行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報(bào)稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

2.第2行“(一)非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù),會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。第1列“稅收金額”填報(bào)稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

3.第3行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。

4.第4行“(三)用于交際應(yīng)酬視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于交際應(yīng)酬,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。

5.第5行“(四)用于職工獎勵或福利視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于職工獎勵或福利,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。企業(yè)外購資產(chǎn)或服務(wù)不以銷售為目的,用于替代職工福利費(fèi)用支出,且購置后在一個納稅年度內(nèi)處置的,以公允價值確定視同銷售收入。填列方法同第2行。

6.第6行“(五)用于股息分配視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于股息分配,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。

7.第7行“(六)用于對外捐贈視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對外捐贈或贊助,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。

8.第8行“(七)用于對外投資項(xiàng)目視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對外投資,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。

9.第9行“(八)提供勞務(wù)視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生對外提供勞務(wù),會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。

10.第10行“(九)其他”:填報(bào)發(fā)生除上述列舉情形外,會計(jì)處理不作為銷售收入核算,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。

11.第11行“一、視同銷售成本”:填報(bào)會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入對應(yīng)的視同銷售成本金額。本行為第12行至第20行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報(bào)予以稅前扣除的視同銷售成本金額;將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。

12.第12行“(一)非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本”:填報(bào)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù),會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入所對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。第1列“稅收金額”填報(bào)予以扣除的視同銷售成本金額;將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。

13.第13行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售成本”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

14.第14行“(三)用于交際應(yīng)酬視同銷售成本”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于交際應(yīng)酬,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

15.第15行“(四)用于職工獎勵或福利視同銷售成本”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于職工獎勵或福利,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

16.第16行“(五)用于股息分配視同銷售成本”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于股息分配,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

17.第17行“(六)用于對外捐贈視同銷售成本”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對外捐贈或贊助,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

18.第18行“(七)用于對外投資項(xiàng)目視同銷售成本”:填報(bào)會計(jì)處理發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對外投資,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

19.第19行“(八)提供勞務(wù)視同銷售成本”:填報(bào)會計(jì)處理發(fā)生對外提供勞務(wù),會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

20.第20行“(九)其他”:填報(bào)發(fā)生除上述列舉情形外,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的同時,予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

21.第21行“三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”:填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品業(yè)務(wù),按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第22行第1列減去第26行第1列的余額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

22.第22行“(一)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”:填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得銷售收入,按稅收規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第24行第1列減去第25行第1列的余額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

23.第23行“1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品,會計(jì)核算未進(jìn)行收入確認(rèn)的銷售收入金額。

24.第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的銷售收入按稅收規(guī)定預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

25.第25行“3.實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅,且在會計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

26.第26行“(二)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”:填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品,按稅收規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第28行第1列減去第29行第1列的余額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

27.第27行“1.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品,此前年度已按預(yù)計(jì)毛利額征收所得稅,本年度結(jié)轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品,會計(jì)上符合收入確認(rèn)條件,當(dāng)年會計(jì)核算確認(rèn)的銷售收入金額。

28.第28行“2.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品,此前年度已按預(yù)計(jì)毛利額征收所得稅,本年結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品,會計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入,轉(zhuǎn)回原按稅收規(guī)定預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

29.第29行“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”:填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后,會計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入,同時將對應(yīng)實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

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