視同銷售所得稅年度申報(bào)如何調(diào)整

A105010 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明
本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)等相關(guān)規(guī)定,以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度,填報(bào)視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。
一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1行“一、視同銷售收入”:填報(bào)會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額,本行為第2行至第10行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報(bào)稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
2.第2行“(一)非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù),會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。第1列“稅收金額”填報(bào)稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
3.第3行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
4.第4行“(三)用于交際應(yīng)酬視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于交際應(yīng)酬,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
5.第5行“(四)用于職工獎勵或福利視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于職工獎勵或福利,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。企業(yè)外購資產(chǎn)或服務(wù)不以銷售為目的,用于替代職工福利費(fèi)用支出,且購置后在一個納稅年度內(nèi)處置的,以公允價值確定視同銷售收入。填列方法同第2行。
6.第6行“(五)用于股息分配視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于股息分配,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
7.第7行“(六)用于對外捐贈視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對外捐贈或贊助,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
8.第8行“(七)用于對外投資項(xiàng)目視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對外投資,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
9.第9行“(八)提供勞務(wù)視同銷售收入”:填報(bào)發(fā)生對外提供勞務(wù),會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
10.第10行“(九)其他”:填報(bào)發(fā)生除上述列舉情形外,會計(jì)處理不作為銷售收入核算,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
11.第11行“一、視同銷售成本”:填報(bào)會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入對應(yīng)的視同銷售成本金額。本行為第12行至第20行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報(bào)予以稅前扣除的視同銷售成本金額;將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。
12.第12行“(一)非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本”:填報(bào)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù),會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入所對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。第1列“稅收金額”填報(bào)予以扣除的視同銷售成本金額;將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。
13.第13行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售成本”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。
14.第14行“(三)用于交際應(yīng)酬視同銷售成本”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于交際應(yīng)酬,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。
15.第15行“(四)用于職工獎勵或福利視同銷售成本”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于職工獎勵或福利,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。
16.第16行“(五)用于股息分配視同銷售成本”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于股息分配,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。
17.第17行“(六)用于對外捐贈視同銷售成本”:填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對外捐贈或贊助,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。
18.第18行“(七)用于對外投資項(xiàng)目視同銷售成本”:填報(bào)會計(jì)處理發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對外投資,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。
19.第19行“(八)提供勞務(wù)視同銷售成本”:填報(bào)會計(jì)處理發(fā)生對外提供勞務(wù),會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時,其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。
20.第20行“(九)其他”:填報(bào)發(fā)生除上述列舉情形外,會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的同時,予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。
21.第21行“三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”:填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品業(yè)務(wù),按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第22行第1列減去第26行第1列的余額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
22.第22行“(一)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”:填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得銷售收入,按稅收規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第24行第1列減去第25行第1列的余額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
23.第23行“1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品,會計(jì)核算未進(jìn)行收入確認(rèn)的銷售收入金額。
24.第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的銷售收入按稅收規(guī)定預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
25.第25行“3.實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅,且在會計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
26.第26行“(二)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”:填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品,按稅收規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第28行第1列減去第29行第1列的余額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
27.第27行“1.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品,此前年度已按預(yù)計(jì)毛利額征收所得稅,本年度結(jié)轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品,會計(jì)上符合收入確認(rèn)條件,當(dāng)年會計(jì)核算確認(rèn)的銷售收入金額。
28.第28行“2.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品,此前年度已按預(yù)計(jì)毛利額征收所得稅,本年結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品,會計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入,轉(zhuǎn)回原按稅收規(guī)定預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
29.第29行“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”:填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后,會計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入,同時將對應(yīng)實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
企業(yè)所得稅稅率是多少 問
企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%),如果是小微企業(yè)還會有減免,減免后的實(shí)際稅率為10%或者5%。 答
勞務(wù)費(fèi)個人所得稅如何計(jì)算 問
勞務(wù)費(fèi)個人所得稅的計(jì)算: 1、每次收入不超過4000元的,應(yīng)納稅額=(每次收入額—800)×20%。 2、每次收入在4000元以上的,應(yīng)納稅額=每次收入額×(1—20%)×20%。 3、每次收入的“應(yīng)納稅所得額”超過20000元的,應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)=每次收入額×(1—20%)×適用稅率—速算扣除數(shù)。 答
個人所得稅退稅一般多長時間到賬 問
個人所得稅退稅一般多長時間到賬: 個人所得稅退稅審核一般需要10個工作日,最長審核時間為30天,一般是10-30天內(nèi)到賬。 下載個人所得稅APP。接著,需要注冊和登錄,并填寫減稅的相關(guān)信息。 答
個人所得稅專項(xiàng)扣除有哪些 問
納稅人個人所得稅的專項(xiàng)扣除有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。 (一)子女教育。學(xué)前教育階段,為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育,為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。 答
個人所得稅app怎么退稅 問
打開【個人所得稅】,登錄帳戶和密碼。點(diǎn)擊【辦稅】或【我要辦稅】。點(diǎn)擊【綜合所得年度匯算】。選擇【自行填寫】,點(diǎn)擊【開始申報(bào)】。系統(tǒng)顯示個人基礎(chǔ)信息,匯繳地等,點(diǎn)擊【下一步】。 答

以前年度損益調(diào)整科目,調(diào)整了所得稅、收入類如視同銷售收入,在匯算清繳時如何處理?
答: 你好,需要對應(yīng)的調(diào)整利潤表項(xiàng)目的啊
視同銷售企業(yè)所得稅匯算清繳如何調(diào)整
答: 同學(xué)你好 納稅調(diào)整明細(xì)表銷售費(fèi)用調(diào)增
報(bào)考2022年中級會計(jì)職稱對學(xué)歷有什么要求?
答: 報(bào)名中級資格考試,除具備基本條件外,還必須具備下列條件之一
會計(jì)上不視同銷售,稅法上視同銷售,應(yīng)納稅所得額調(diào)整嗎?調(diào)增還是調(diào)減? 會計(jì)和稅法上都視同銷售,應(yīng)納稅所得額調(diào)整嗎?調(diào)增還是調(diào)減?
答: 你好,會計(jì)上不視同銷售,企業(yè)所得稅法上視同銷售,應(yīng)納稅所得額調(diào)增。 會計(jì)和稅法上都視同銷售,應(yīng)納稅所得額不用調(diào)整。
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