現金流量表年報怎么編制，

1、工作底稿法

采用工作底稿法編制現金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表。

在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段，第一段是資產負債表項目，其中又分為借方項目和貸方項目兩部分；第二段是利潤表項目；第三段是現金流量表項目。工作底稿橫向分為五欄，在資產負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產負債表各項目名稱；第二欄是期初數，用來填列資產負債表項目的期初數；第三欄是調整分錄的借方；第四欄是調整分錄的貸方；第五欄是期末數，用來填列資產負債表各項目的期末數。在利潤表和現金流量表部分，第一欄也是項目欄，用來填列利潤表和現金流量表項目名稱；第二欄空置不填；第三、第四欄分別是調整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數，利潤表部分這一欄數字應和本期利潤表數字核對相符，現金流量表部分這一欄的數字可直接用來編制正式的現金流量表。

采用工作底稿法編制現金流量表的程序是：

第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。

第二步，對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。調整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產負債表中的資產、負債及所有者權益項目，通過調整，將權責發(fā)生制下的收入費用轉換為現金基礎；第二類是涉及資產負債表和現金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現金流量；第三類是涉及利潤表和現金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關投資和籌資方面的收入和費用列入到現金流量表投資、籌資現金流量中去。此外，還有一些調整分錄并不涉及現金收支，只是為了核對資產負債表項目的期末期初變動。

在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別記入“經營活動產生的現金流量”、“投資活動產生的現金流量”、“籌資活動產生的現金流量”有關項目，借記表明現金流入，貸記表明現金流出。

第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。

第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，應當等于期末數。

第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

2、T形賬戶法

采用T形賬戶法，就是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制出調整分錄，從而編制出現金流量表。

采用T形賬戶法編制現金流量表的程序如下：

第一步，為所有的非現金項目（包括資產負債表項目和利潤表項目）分別開設T形賬戶，并將各自的期末期初變動數過入各該賬戶。

第二步，開設一個大的“現金及現金等價物”T形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。

第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，并據此編制調整分錄。

第四步，將調整分錄過入各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數應當一致。

第五步，根據大的“現金及現金等價物”T形賬戶編制正式的現金流量表。

編制內容：

現金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現金流量表附表填列所進行的總結。

一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下：

1：凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項目。

2：計提的資產減值準備，取“管理費用”賬戶所屬“計提的壞賬準備”及“計提的存貨跌價準備”、“營業(yè)外支出”賬戶所屬“計提的固定資產減值準備”、“計提的在建工程減值準備”、“計提的無形資產減值準備”、“投資收益”賬戶所屬“計提的短期投資跌價準備”、“計提的長期投資減值準備”等明細賬戶的借方發(fā)生額。

3：固定資產折舊，取“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務支出”等賬戶所屬的“折舊費”明細賬戶借方發(fā)生額。

4：無形資產攤銷，取“管理費用”等賬戶所屬“無形資產攤銷”明細賬戶借方發(fā)生額。

5：長期待攤費用攤銷，取“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等賬戶所屬“長期待攤費用攤銷”明細賬戶借方發(fā)生額。

6：待攤費用減少，取“待攤費用”賬戶的期初、期末余額的差額。

7：預提費用增加，取“預提費用”賬戶的期末、期初余額的差額。

8：處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失，取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”等賬戶所屬“處置固定資產凈收益”、“處置固定資產凈損失”、“出售無形資產收益”、“出售無形資產損失”等明細賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。

9：固定資產報廢損失，取“營業(yè)外支出”賬戶所屬“固定資產盤虧”明細賬戶借方發(fā)生額與“營業(yè)外收入”賬戶所屬“固定資產盤盈”貸方發(fā)生額的差額。

10：財務費用，取“財務費用”賬戶所屬“利息支出”明細賬戶借方發(fā)生額，不包括“利息收入”等其他明細賬戶發(fā)生額。

11：投資損失，取“投資收益”賬戶借方發(fā)生額，但不包括“計提的短期投資跌價準備”、“計提的長期投資減值準備”明細賬戶發(fā)生額。

12：遞延稅貸項，取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。

13：存貨的減少，取與經營活動有關的“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。

14：經營性應收項目的減少，取與經營活動有關的“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額。

15：經營性應付項目的增加，取與經營活動有關的“應付賬款”、“預收賬款”、“應付職工薪酬”、“應交稅金”、“其他應交款”、“其他應付款”等賬戶的期末、期初余額的差額。