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什么是以前年度損益調(diào)整

來源: 會計學(xué)堂實務(wù) 2019/12/26 18721人查看
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什么是以前年度損益調(diào)整


以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項,以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

3、經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

【例】2017年5月,稅務(wù)部門在對某國有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2016年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元,因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整,補交所得稅25萬元(該企業(yè)所得稅稅率25%,上年盈余公積的計提比例是10%)。

調(diào)整如下:

(1)借:累計折舊—100,

貸:以前年度損益調(diào)整100。

(2)借:以前年度損益調(diào)整25,

貸:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅25。

(3)借:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅25,

貸:銀行存款25。

(4)借:以前年度損益調(diào)整75,

貸:利潤分配--未分配利潤67.5,

利潤分配--提取盈余公積7.5。

【注意】:從以上調(diào)整我們可以知道,“以前年度損益調(diào)整”的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上,而是體現(xiàn)在未分配利潤中。且不需要設(shè)置二級明細(xì)科目,使用一級科目即可。

推薦問題
  • 以前年度損益調(diào)整在報表哪里體現(xiàn)

    以前年度損益調(diào)整在資產(chǎn)負(fù)債表的期末未分配利潤欄次體現(xiàn),不在利潤表體現(xiàn)。 比如匯算清繳補交的企業(yè)所得稅,賬務(wù)處理是, 借:以前年度損益調(diào)整, 貸:應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅。 同時, 借:應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅, 貸:銀行存款。 借:利潤分配—未分配利潤, 貸:以前年度損益調(diào)整。

  • 以前年度損益怎么調(diào)整借貸方向

    需要根據(jù)業(yè)務(wù)情況確定調(diào)整的借貸方向。比如之前少記了收入,那調(diào)整分錄就是, 借:應(yīng)收賬款等科目, 貸:以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)收入, 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅。 再比如之前少記了費用, 那調(diào)整分錄是, 借:以前年度損益調(diào)整—某某費用, 貸:庫存現(xiàn)金等科目。

  • 以前年度損益調(diào)整怎么賬務(wù)處理

    借:以前年度損益調(diào)整, 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅。 繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款, 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅, 貸:銀行存款。 借:利潤分配—未分配利潤, 貸:以前年度損益調(diào)整。

  • 以前年度損益調(diào)整屬于什么科目

    以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目,以前年度損益調(diào)整科目是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益事項、以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正、涉及調(diào)整以前年度損益的科目。 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。

  • 以前年度損益調(diào)整如何賬務(wù)處理

    以前年度損益調(diào)整是用于涉及以前年度損益類科目時使用,調(diào)整以前年度的損益數(shù)據(jù),比如企業(yè)匯算清繳需要補稅或者退稅的,因為所得稅費用為損益類科目,這時就需要以前年度損益調(diào)整科目,如果企業(yè)匯算清繳后,需要補充繳納的企業(yè)所得稅時, 借:以前年度損益調(diào)整, 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅。 實際繳納稅款時,分錄為, 借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅, 貸:銀行存款。

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