母公司與子公司之間的合并抵消分錄，

一、內(nèi)部交易的當(dāng)期抵銷

(1)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益賬戶的抵銷

借：所有者權(quán)益，

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資，

借：所有者權(quán)益，

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資，

貸：少數(shù)股東權(quán)益，

(2)母公司投資收益賬戶與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目對(duì)沖，

子公司自身已對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行一次分配，又通過(guò)“投資收益”進(jìn)入母公司利潤(rùn)賬戶進(jìn)行利潤(rùn)分配，因而多余的利潤(rùn)分配應(yīng)該對(duì)沖。

借：投資收益，

借：少數(shù)股東損益，

貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積，

貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利，

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)，

(3)內(nèi)部商品交易的抵銷，

借：應(yīng)收賬款 ，

貸：營(yíng)業(yè)收入，

借：營(yíng)業(yè)成本，

貸：庫(kù)存商品，

借：庫(kù)存商品，

貸：應(yīng)付賬款，

從集團(tuán)合并主體角度來(lái)看該項(xiàng)業(yè)務(wù)只是存貨的移庫(kù)，不應(yīng)該作銷售和采購(gòu)處理，因此確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及存貨高估的成本均應(yīng)該沖回。

借：營(yíng)業(yè)收入，

貸：營(yíng)業(yè)成本，

貸：存貨，

借：應(yīng)付賬款，

貸：應(yīng)收賬款，

(4)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易’

借：應(yīng)收賬款，

貸：營(yíng)業(yè)收入，

借：營(yíng)業(yè)成本，

貸：庫(kù)存商品，

借：固定資產(chǎn)，

貸：應(yīng)付賬款，

借：營(yíng)業(yè)收入，

貸：營(yíng)業(yè)成本，

貸：固定資產(chǎn)，

借：應(yīng)付賬款，

貸：應(yīng)收賬款，

二、內(nèi)部交易的跨期抵銷

(1)存貨內(nèi)部交易的跨期抵銷

存貨內(nèi)部交易，已經(jīng)作為銷售方的毛利進(jìn)入銷售方的期末損益并結(jié)轉(zhuǎn)至下期期初留存收益。如果下期已經(jīng)銷售出集團(tuán)之外，一方面應(yīng)該沖減合并報(bào)表期初未分配利潤(rùn)。另一方面應(yīng)沖減當(dāng)期合并營(yíng)業(yè)成本;如果尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，則必須沖減合并期初留存收益并調(diào)減合并存貨成本。

借：期初未分配利潤(rùn)，

貸：營(yíng)業(yè)成本，

借：期初未分配利潤(rùn)，

貸：存貨，

(2)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的跨期抵銷

固定資產(chǎn)內(nèi)部交易，已經(jīng)作為銷售方的毛利進(jìn)入銷售方的期末損益并結(jié)轉(zhuǎn)至下期期初留存收益，購(gòu)入方作為固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)并分期計(jì)提折舊，一是虛增本期合并報(bào)表期初未分配利潤(rùn)，另一方面由于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值高估帶來(lái)本期及以后各期固定資產(chǎn)價(jià)值及其折舊費(fèi)用的高估，這些影響都應(yīng)該加以抵銷。

借：期初未分配利潤(rùn)，

貸：固定資產(chǎn)，

借：累計(jì)折舊，

借：期初未分配利潤(rùn)，

借：累計(jì)折舊，

貸：固定資產(chǎn)，

借：累計(jì)折舊，

貸：管理費(fèi)用，

以后各年與此相似。