1、退稅要看退的是那種稅，做原來(lái)計(jì)提的沖銷(xiāo)或及收款，涉及所得稅費(fèi)用，稅金附加的以前年度的，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以不做追溯或是使用利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)代替所得稅費(fèi)用，稅金附加，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用以前年度損益調(diào)整代替所得稅費(fèi)用，稅金附加。

3、出口退稅，對(duì)確因出口比重過(guò)大，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的，不足部分可按有關(guān)規(guī)定給予退稅，企業(yè)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，

借記“銀行存款”科目，

貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

4、退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理較為簡(jiǎn)單，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額，收到退稅款對(duì)應(yīng)留抵減少，對(duì)應(yīng)科目進(jìn)項(xiàng)稅額減少，分錄如下：

借：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，

若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，則分錄為：

借：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

5、多交增值稅，辦理退稅的，沖銷(xiāo)原來(lái)繳納的分錄差額部分。