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進(jìn)項稅額如何指定現(xiàn)金流量

來源: 會計學(xué)堂稅務(wù) 2020/09/23 3592人查看
精選回答

進(jìn)項稅額如何指定現(xiàn)金流量


根據(jù)現(xiàn)金流量表填表說明,“購買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金(含商品買價和應(yīng)向銷售者支付的增值稅額),包括本期購進(jìn)商品、勞務(wù)收到的現(xiàn)金,以及前期銷售和前期購進(jìn)商品勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金和本期預(yù)付的賬款,企業(yè)購進(jìn)材料支付的現(xiàn)金,也在本項目反映。

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    進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的分錄是: 借:原材料等科目, 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。 借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出), 貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅。 借:應(yīng)交稅費—未交增值稅, 貸:銀行存款。

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    進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況: (1)、納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失; (2)、納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。 借:庫存商品等(原材料、銷售費用), 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)。

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    進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進(jìn)項稅額,所以需要從進(jìn)項稅額里面轉(zhuǎn)出,不能用來抵扣增值稅銷項稅額。比如購進(jìn)的用于職工福利的進(jìn)項稅額1300,如果你認(rèn)證抵扣了這個發(fā)票,而我國稅法規(guī)定這個進(jìn)項稅額不能抵扣,抵扣了就需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1300。

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    滴滴打車發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項稅額的。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》 (財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

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