A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明：

（一）行次填報(bào)，

納稅人在第1至27行按資產(chǎn)類型填報(bào)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失情況，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在第1行至27行應(yīng)填報(bào)總機(jī)構(gòu)和全部分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失情況，并在第29行填報(bào)各分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失匯總情況。

1.第1行“一、現(xiàn)金及銀行存款損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的現(xiàn)金損失和銀行存款損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

2.第2行“二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

3.第3行“逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失中，逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)且當(dāng)年在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的壞賬損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

4.第4行“逾期一年以上的小額應(yīng)收款項(xiàng)損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失中，逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的壞賬損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

5.第5行“三、存貨損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的存貨損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

6.第6行“存貨盤虧、報(bào)廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的存貨損失中，存貨盤虧損失、存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失以及存貨被盜損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

7.第7行“四、固定資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

8.第8行“固定資產(chǎn)盤虧丟失、報(bào)廢、損毀或被盜損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)損失中，固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，報(bào)廢、毀損損失以及被盜損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

9.第9行“五、無(wú)形資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

10.第10行“無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

11.第11行“無(wú)形資產(chǎn)被替代或超過(guò)法律保護(hù)期限形成的損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)損失中，被其他新技術(shù)所代替或超過(guò)法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

12.第12行“六、在建工程損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的在建工程損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

13.第13行“在建工程停建、報(bào)廢損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的在建工程損失中，在建工程停建、報(bào)廢損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

14.第14行“七、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

15.第15行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產(chǎn)生的損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失中，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失以及被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

16.第16行“八、債權(quán)性投資損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

17.第17行“（一）金融企業(yè)債權(quán)性投資損失”：填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

18.第18行“1.符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失”：填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的，符合財(cái)稅〔2015〕3號(hào)規(guī)定條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

19.第19行“單戶貸款余額300萬(wàn)（含）以下的貸款損失”：填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失中，單戶貸款余額300萬(wàn)（含）以下的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

20.第20行“單戶貸款余額300萬(wàn)元至1000萬(wàn)元（含）的貸款損失”：填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失中，單戶余額300萬(wàn)元至1000萬(wàn)元（含）的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

21.第21行“2.其他債權(quán)性投資損失”：填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的，除符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失以外的其他債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

22.第22行“（二）非金融企業(yè)債權(quán)性投資損失”：填報(bào)非金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

23.第23行“九、股權(quán)（權(quán)益）性投資損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)（權(quán)益）性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

24.第24行“股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)（權(quán)益）性投資損失中，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

25.第25行“十、通過(guò)各種場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的，按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

26.第26行“十一、打包出售資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的，將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

27.第27行“十二、其他資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的其他資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

28.第28行“合計(jì)”行次：填報(bào)第1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27行的合計(jì)金額。

29.第29行“分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失”：填報(bào)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

（二）列次填報(bào)，

1.第1列“資產(chǎn)損失的賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的資產(chǎn)損失金額。

2.第2列“資產(chǎn)處置收入”：填報(bào)納稅人處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益。

3.第3列“賠償收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，取得的相關(guān)責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~。

4.第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的發(fā)生損失時(shí)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.第5列“資產(chǎn)損失的稅收金額”：填報(bào)按稅收規(guī)定允許當(dāng)期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額，按第4-2-3列金額填報(bào)。

6.第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。