企業(yè)以前年度少交未交企業(yè)所得說的，本期補交所得稅的同時，還要支付稅款滯納金。

會計分錄：

1、計提所補交稅款：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：應(yīng)繳稅費-企業(yè)所得稅。

2、上繳稅款及滯納金：

借：應(yīng)繳稅費-企業(yè)所得稅，

營業(yè)外支出-滯納金，

貸：銀行存款。

3、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤，

貸：以前年度損益調(diào)整。

以前年度損益調(diào)整的會計處理：

一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。