事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

（一）本表反映事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。

（二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

（三）本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：

1、資產(chǎn)類項目

（1）“貨幣資金”項目，反映事業(yè)單位期末庫存現(xiàn)金、銀行存款和零余額賬戶用款額度的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額合計填列。

（2）“短期投資”項目，反映事業(yè)單位期末持有的短期投資成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

（3）“財政應(yīng)返還額度”項目，反映事業(yè)單位期末財政應(yīng)返還額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。

（4）“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映事業(yè)單位期末持有的應(yīng)收票據(jù)的票面金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。

（5）“應(yīng)收賬款”項目，反映事業(yè)單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。

（6）“預(yù)付賬款”項目，反映事業(yè)單位預(yù)付給商品或者勞務(wù)供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。

（7）“其他應(yīng)收款”項目，反映事業(yè)單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

（8）“存貨”項目，反映事業(yè)單位期末為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。

（9）“其他流動資產(chǎn)”項目，反映事業(yè)單位除上述各項之外的其他流動資產(chǎn)，如將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債券投資。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資”等科目的期末余額分析填列。

（10）“長期投資”項目，反映事業(yè)單位持有時間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資”科目期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期債券投資余額后的金額填列。

（11）“固定資產(chǎn)”項目，反映事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”科目期末余額后的金額填列。

“固定資產(chǎn)原價”項目，反映事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

“累計折舊”項目，反映事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的累計折舊。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”科目的期末余額填列。

（12）“在建工程”項目，反映事業(yè)單位期末尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

（13）“無形資產(chǎn)”項目，反映事業(yè)單位期末持有的各項無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”科目期末余額后的金額填列。

“無形資產(chǎn)原價”項目，反映事業(yè)單位期末持有的各項無形資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

“累計攤銷”項目，反映事業(yè)單位期末各項無形資產(chǎn)的累計攤銷。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計攤銷”科目的期末余額填列。

（14）“待處臵資產(chǎn)損溢”項目，反映事業(yè)單位期末待處臵資產(chǎn)的價值及處臵損溢。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處臵資產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列；如“待處臵資產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。

（15）“非流動資產(chǎn)合計”項目，按照“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“待處臵資產(chǎn)損溢”項目金額的合計數(shù)填列。

2、負(fù)債類項目

（16）“短期借款”項目，反映事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

（17）“應(yīng)繳稅費”項目，反映事業(yè)單位應(yīng)交未交的各種稅費。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)繳稅費”科目期末為借方余額，則以“-”號填列。

（18）“應(yīng)繳國庫款”項目，反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項（應(yīng)繳稅費除外）。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳國庫款”科目的期末余額填列。

（19）“應(yīng)繳財政專戶款”項目，反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財政專戶款”科目的期末余額填列。

（20）“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。

（21）“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映事業(yè)單位期末應(yīng)付票據(jù)的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

（22）“應(yīng)付賬款”項目，反映事業(yè)單位期末尚未支付的應(yīng)付賬款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。

（23）“預(yù)收賬款”項目，反映事業(yè)單位期末按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實際結(jié)算的款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。

（24）“其他應(yīng)付款”項目，反映事業(yè)單位期末應(yīng)付未付的其他各項應(yīng)付及暫收款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

（25）“其他流動負(fù)債”項目，反映事業(yè)單位除上述各項之外的其他流動負(fù)債，如承擔(dān)的將于1年內(nèi)（含1年）償還的長期負(fù)債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。

（26）“長期借款”項目，反映事業(yè)單位借入的期限超過1年（不含1年）的各項借款本金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。

（27）“長期應(yīng)付款”項目，反映事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的各種應(yīng)付款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。

3、凈資產(chǎn)類項目

（28）“事業(yè)基金”項目，反映事業(yè)單位期末擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。

（29）“非流動資產(chǎn)基金”項目，反映事業(yè)單位期末非流動資產(chǎn)占用的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非流動資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

（30）“專用基金”項目，反映事業(yè)單位按規(guī)定設(shè)臵或提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。

（31）“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映事業(yè)單位滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

（32）“財政補助結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結(jié)余資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補助結(jié)余”科目的期末余額填列。

（33）“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映事業(yè)單位滾存的非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

（34）“非財政補助結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的非財政補助結(jié)余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額合計填列；如“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額合計為虧損數(shù)，則以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時，本項目金額一般應(yīng)為“0”；若不為“0”，本項目金額應(yīng)為“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末借方余額（“-”號填列）。

“事業(yè)結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列；如“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時，本項目金額應(yīng)為“0”。

“經(jīng)營結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額填列；如“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時，本項目金額一般應(yīng)為“0”；若不為“0”，本項目金額應(yīng)為“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末借方余額（“-”號填列）。