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甲公司以人民幣作為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。有關(guān)外幣交易的資料如下： (1) 2017年6月30日，為購建固定資產(chǎn)專門借入一筆借款，本金為1 000萬美 元，利息按單利4%計算，期限為2年，到期一次還本付息。 (2) 該筆借款的費用符合資本化條件的時點在2017年10月初；該資產(chǎn)達到預(yù)定 可使用狀態(tài)的時點在2018年年末。 (3) 有關(guān)匯率資料為： 2017年6月30日：1美元 = 6. 65元人民幣。 2017年9月30日：1美元 = 6. 66元人民幣。 2017年12月31日：1美元 = 6.67元人民幣。 2018年12月31日：1美元 = 6. 64元人民幣。 2019年6月30日：1美元 = 6.63元人民幣。 相關(guān)稅費及其他資料略。 要求： （共27分） (1) 對上述外幣交易進行相應(yīng)的賬務(wù)處理（金額單位用萬元表示）。 (2) 分別計算上述交易對甲公司2017年度、2018年度和2019年度稅前利潤的影
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2021-12-26
甲公司以人民幣作為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。有關(guān)外幣交易的資料如下： (1) 2017年6月30日，為購建固定資產(chǎn)專門借入一筆借款，本金為1 000萬美 元，利息按單利4%計算，期限為2年，到期一次還本付息。 (2) 該筆借款的費用符合資本化條件的時點在2017年10月初；該資產(chǎn)達到預(yù)定 可使用狀態(tài)的時點在2018年年末。 (3) 有關(guān)匯率資料為： 2017年6月30日：1美元 = 6. 65元人民幣。 2017年9月30日：1美元 = 6. 66元人民幣。 2017年12月31日：1美元 = 6.67元人民幣。 2018年12月31日：1美元 = 6. 64元人民幣。 2019年6月30日：1美元 = 6.63元人民幣。 相關(guān)稅費及其他資料略。 要求： （共27分） (1) 對上述外幣交易進行相應(yīng)的賬務(wù)處理（金額單位用萬元表示）。 (2) 分別計算上述交易對甲公司2017年度、2018年度和2019年度稅前利潤的影 響金額。
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2021-12-19
某一般納稅人酒店2021年11月份營業(yè)收 入2000萬元，其中餐飲費收入100萬元， 住宿費收入900萬元，會務(wù)費收入1000萬 元（以上收入均為不含稅營業(yè)收入）。稅務(wù)部門了解到該酒店是高檔五星級酒店是一共有50個標準間，每個標準間市場最低價格每晚1000元。該酒店目前1-5層全部為高檔餐飲一 樓零點大廳，其余四層為40個單間，該酒店只是在六樓頂樓有個小型會客室，最多容納50人，應(yīng)該屬于酒店自己內(nèi)部日常會議室，幾乎沒有對外的會議接待能力。賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 2120萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐費收入 100萬元 主營業(yè)務(wù)收入-住宿費收入 900萬元 主營業(yè)務(wù)收入-會務(wù)費收入 1000 萬元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅 額額）120萬元 1. 酒店的財務(wù)人員均依法進行了納稅 申報，并未隱匿銷售收入，為什么稅務(wù)局 查到這家酒店？ 2.酒店存在什么稅收問題
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2022-04-10
甲公司以人民幣作為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。有關(guān)外幣交易的資料如下： (1) 2017年6月30日，為購建固定資產(chǎn)專門借入一筆借款，本金為1 000萬美 元，利息按單利4%計算，期限為2年，到期一次還本付息。 (2) 該筆借款的費用符合資本化條件的時點在2017年10月初；該資產(chǎn)達到預(yù)定 可使用狀態(tài)的時點在2018年年末。 (3) 有關(guān)匯率資料為： 2017年6月30日：1美元 = 6. 65元人民幣。 2017年9月30日：1美元 = 6. 66元人民幣。 2017年12月31日：1美元 = 6.67元人民幣。 2018年12月31日：1美元 = 6. 64元人民幣。 2019年6月30日：1美元 = 6.63元人民幣。 相關(guān)稅費及其他資料略。 要求： （共27分） (1) 對上述外幣交易進行相應(yīng)的賬務(wù)處理（金額單位用萬元表示）。 (2) 分別計算上述交易對甲公司2017年度、2018年度和2019年度稅前利潤的影 響金額。
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2020-06-22
B IU-A-XXA- AaBbCeD: A aBl 正 1、2020 年甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品一批。甲提供的材料成本為 49000元，支付給乙加工費 5000 元，因甲、乙均為增值稅一般納稅人，甲在支付加工費的同時，取得了乙開具的增值稅專用發(fā)票，所負擔的增值稅稅額為 650元，加工的該應(yīng)稅消費品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。甲收回委托加工的消費品后，40% 用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品60%用于直接對外銷售，不含稅銷售額為 40000元。該委托加工產(chǎn)品的消費稅適用稅率為 10%,增值稅稅率為 13%.甲、乙企業(yè)應(yīng) 繳納的消費稅及賬務(wù)處理如下： 乙企業(yè)的賬務(wù)處理為： （1)乙企業(yè)在計算代收代繳消費稅時： 應(yīng)應(yīng)代收代繳消費稅 = （49 000+5 650)×10%-5 465（元） I 借：應(yīng)收賬款 5 485 貨：應(yīng)交稅費一代收代繳消費稅 5 465 （2)乙企業(yè)收到加工費及增值稅銷項稅額時 怎么調(diào)賬
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2022-10-19
A公司是一般納稅人，2019 年4 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 1、4月1日，股東追加投資，以轉(zhuǎn)賬形式往公司基本存款賬戶中注入投資額 80萬元。 2、4月5日，支付給B 公司財稅咨詢費用，增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計 12720 元，以銀行存款支付。 3、4月15 日企業(yè)購入 X 產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明貨款20000元，增值稅 2600 元，發(fā)生包裝費，運雜費共計 300 元,己通過銀行付清。 4、 甲報銷差旅費 1500 元，以銀行存款支付，取得合法憑證。 5、4月21日，銷售 丫 產(chǎn)品 1000件，每件售價 300元，增值稅為 39000 元，款項尚未收到。 6、4月25 日，用轉(zhuǎn)賬支票購買辦公用品一批，共計 600元。 7.從銀行提取現(xiàn)金 800 元備用。 其他資料：銷售商品增值稅稅率 13%，提供咨詢服務(wù)增值稅稅率 6%。 所有交易均取得合法憑證。 要求：寫出所有業(yè)務(wù)的會計分錄并核算出4月是否要繳納增值稅，如果要統(tǒng)納，要繳納多少
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2023-09-19
ABC股份有限公司購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：(1)20×7年1月1日，購置一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為700萬元，增值稅稅額為88.4萬元。價款及增值稅已由銀行存款支付。(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為6萬元；支付安裝人員工資10萬元。20x7年3月31日該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，采用平均年限法計提折舊.(3)20×8年12月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費.【此題以萬元為計算單位】根據(jù)以上資料，要求：(1)編制該公司購入安裝生產(chǎn)設(shè)備的會計分錄。(2)計算該設(shè)備20x7年，20x8年應(yīng)計提的折舊額并編制會計分錄(3)編制該設(shè)備出售時的會計分錄。
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2020-07-01
2．ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2019年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與內(nèi) 部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： (3)甲公司存貨的存在認定存在特別風險，相關(guān)控制在2018年度審計中經(jīng)測試運 行有效。因控制本年未發(fā)生變化，A注冊會計師擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年 審計獲取的有關(guān)這些控制運行有效的審計證據(jù)。 (4)A注冊會計師對管理費用實施了實質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，因此認為甲公司 與管理費用相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效。 (5)A注冊會計師擬信賴與無形資產(chǎn)攤銷計提相關(guān)的自動化應(yīng)用控制，因該控制 在2018年度審計中測試結(jié)果滿意，且在2019年未發(fā)生變化，僅對信息技術(shù)一般 控制實施測試。 要求： 針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡 要說明理由。
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2022-05-01
審計報告 1. A注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所審計項目負責人，在審計清風公司2018年度會計報表時發(fā)表遇到以下情況： 清風公司于2017年5月為乙公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因乙公司不能及時償還，銀行于2018年11月向法院提起訴訟，要求清風公司公司承擔連帶清償責任。2018年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)乙公司的財務(wù)狀況，計提了500萬元的預(yù)計負債。對上述負債，清風公司已在會計報表附注中進行了適當披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。 假定下述情況對被審計單位2018年度會計報表的每一項都是重大的，且各被審計單位拒絕接受注冊會計師的審計調(diào)整意見。在不考慮其他因素影響的前提下，請針對下述情況，代替A注冊會計師應(yīng)對2018年度會計報表出具審計報告。
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2019-06-18
（1）績效考核依次按照承接新客戶數(shù)量、完成項目數(shù)量和業(yè)務(wù)質(zhì)量評價結(jié)果計算加權(quán)平均分，分數(shù)排名靠前的員工優(yōu)先獲得晉升。 （2）審計部員工須每年簽署其遵守事務(wù)所獨立性政策和程序的書面確認函，其他部門員工須每三年簽署一次該書面確認函。 （3）對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)應(yīng)實施項目質(zhì)量復(fù)核，其他業(yè)務(wù)是否實施項目質(zhì)量復(fù)核由各業(yè)務(wù)部門的主管合伙人決定。 （4）項目組根據(jù)事務(wù)所制定的模板和具體業(yè)務(wù)情況編制業(yè)務(wù)工作底稿，經(jīng)質(zhì)量管理部門批準，可以參考其他同行業(yè)項目組的工作底稿對其加以修改。 （5）審計業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)在業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)歸檔，如果審計業(yè)務(wù)中止，應(yīng)妥善保存，直至業(yè)務(wù)重啟。 要求：逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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2022-04-15
預(yù)計按單價27元銷售的數(shù)量如下: 7月 7 000 8月 7 700 9月 9 100 10月 13 300 11月 15 400 12月 18 000 20x9年1月 11 000 ABC公司采用變動成本計算法,完工產(chǎn)品數(shù)量等于下月預(yù)算銷售量的20%,原材料存貨為當月生產(chǎn)量的50%。 其他數(shù)據(jù)如下: 單位產(chǎn)品需要4千克原材料,工時分別為:A車間0.5小時,B車間1.5小時。原材料每千克0.25元,A車間人工每小時6元,B車間人工每小時4元。變動制造費用為直接人工成本的50%。固定制造費用每月預(yù)算為: 折舊費 4 000 工資 29 400 保險費 22 750 其他 23 500 變動銷售費用及管理費用預(yù)算數(shù)如下:銷售折扣為銷售收入的5%;廣告費用為銷售收入的2%;供應(yīng)費用為銷售收入的0.1%;包裝費用為銷售收入的0.5%;壞賬準備為銷售收人的1%。 銀行透支利息(每月支付)為前月末透支額的1%。 假定公司的所得稅率為49%,前一財政年度的應(yīng)交稅金在第二
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2023-12-22
（1）審計項目組成員B曾任甲公司重要子公司的出納，2019年11月加入ABC會計師事務(wù)所，并于2020年9月加入甲公司審計項目組，參與審計存貨項目。 （2）審計項目組成員C的妻子在家族信托中持有1000萬元的份額，但無法影響信托決策。根據(jù)信托計劃，該信托資金將用于認購包括甲公司在內(nèi)的醫(yī)藥類上市公司非公開發(fā)行的股票。 （3）甲公司聘請XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設(shè)計和實施服務(wù)，該系統(tǒng)包括考勤管理、假期管理和薪酬計算等功能。 （4）甲公司于2020年收購私營企業(yè)乙公司，乙公司成為甲公司的重要組成部分。D注冊會計師自2016年度起擔任乙公司財務(wù)報表審計項目合伙人，乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔任乙公司2020年度財務(wù)報表審計項目合伙人。 逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。
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2022-04-15
資料：ABC酒店為一般納稅人，增值稅稅率為6%。要求：根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，寫出會計分錄，按填寫記賬憑證、明細賬、資產(chǎn)負債表、利潤表。 （1)1月2日，股東L投入資金100000元，存入公 司賬戶。 （2）1月5日，股東Z以投資方式投入中央空調(diào)一 臺，價值78000元，增值稅4680元。 （3）1月6日，從銀行借入短期資金100000元 已存入公司的銀行賬戶。 （4)1月7日，購入雞蛋8000元，增值稅480 元，貨款尚未支付。 （5）1月9日，加工A食品領(lǐng)用雞蛋5500元，B食 品領(lǐng)用雞蛋2500元。 （6）1月10日，管理人員報銷辦公費800元，以 庫存現(xiàn)金付訖。 (7）1月15日，以銀行存款支付本月水電費1600 元，增值稅96元。 （8）1月20日，支付布草清洗費20000元，增值 稅1200元。 （9）1月21日，計提員工工資70000元。 （10）1月25日，銷售食品獲得收入60000元，銷 售客房收入100000元。 這么填寫資產(chǎn)負債表和利潤表
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2024-01-03
A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制： (1)A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)記錄和資料核對，然后再發(fā)出詢證函。 (2)詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發(fā)出。 (3)為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務(wù)所的名義向被審計單位的客戶發(fā)函。 針對上述第(1)至(3)項，逐項說明是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。 (1)恰當。 (2)不恰當。詢證函應(yīng)該由注冊會計師直接發(fā)出，不應(yīng)該交由出納代為發(fā)出。 (3)不恰當。按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)以被審計單位的名義向被詢證者寄發(fā)詢證函。
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2022-04-08
A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制： (1)A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)記錄和資料核對，然后再發(fā)出詢證函。 (2)詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發(fā)出。 (3)為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務(wù)所的名義向被審計單位的客戶發(fā)函。 針對上述第(1)至(3)項，逐項說明是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。 (1)恰當。 (2)不恰當。詢證函應(yīng)該由注冊會計師直接發(fā)出，不應(yīng)該交由出納代為發(fā)出。 (3)不恰當。按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)以被審計單位的名義向被詢證者寄發(fā)詢證函。
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2022-04-08
ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師負責審計甲公司 2020 年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與評估重大錯報風險相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： （1）基于 2019 年度稅前利潤較 2018 年增長了 25%，2020 年度董事會確定的利潤增長目標為 30%，如完成或超額完成，將按照超額比例給予管理層薪金獎勵，如未能完成，將按照未完成比例給予管理層薪金懲戒。 （4）甲公司自 2018 年起研發(fā)一項新產(chǎn)品技術(shù)，于 2020 年 12 月末完成技術(shù)開發(fā)工作，并確認無形資產(chǎn) 300 萬元。甲公司擬將其出售，因受國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，市場對該類新產(chǎn)品尚無需求。 要求： 針對上述假定不考慮其他條件，逐項指出是否可能表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險，指明重大錯報風險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如認為是認定層次，指明涉及財務(wù)報表的哪一個項目的哪項認定，并簡要說明理由
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2022-04-25
注冊會計師張揚作為項目經(jīng)理帶領(lǐng)項目組于2019年4月10日完成對ABC有限責任公司2018年財務(wù)報表的審計工作，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。合伙人李力作為項目負責人復(fù)核底稿。注冊會計師確定的財務(wù)報表層次重要性水平為5萬元。 在審計過程中，發(fā)現(xiàn)如下問題: （1）2018年12月，預(yù)付2019年財產(chǎn)保險費5000元，全部作當月管理費用處理。該公司沒有接受注冊會計師的調(diào)整建議。 （2）2018年1月，從二級市場購入10萬元股票，將其列人“管理費用”賬戶，造成資產(chǎn)、利潤、所得稅反映失實。注冊會計師提出調(diào)整建議，該公司拒絕采納。 （3）該公司管理層拒絕注冊會計師參加存貨盤點，該存貨占總資產(chǎn)的50%，注冊會計師無法對存貨運用替代審計程序。 要求：分別根據(jù)上述情況，說明注冊會計師應(yīng)發(fā)表何種審計意見，并簡要說明理由。
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2022-08-23
某事務(wù)所2020年3月15日完成了ABC公司年報審計，約定于4月28日提交。在復(fù)核中，王CPA與李CPA發(fā)現(xiàn)該公司還存在以下情況： 1、工作底稿顯示：利潤表重要性水平為85萬元，資產(chǎn)負債表重要性水平為95萬元。 2、3月5日，市高級法院判定公司賠償D公司125萬元損失。 3、公司計提壞賬準備的方法由余額百分比改為賬齡分析法。 4、存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)短缺數(shù)量1000件，金額為87萬元，公司未作調(diào)整。 5、當年6月有一臺價值50萬元的設(shè)備未計提折舊，按規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值5%，直線法折舊。 要求： 1.對第1種情形，應(yīng)選定的重要性水平是多少，為什么？ 2.針對第2種情況，注會要提何種建議？ 3.針對345種情況，并假設(shè)公司未接受調(diào)整意見，注會應(yīng)發(fā)表何種意見的審計報告？請代王李CPA寫除責任段以外的審計報告。
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2020-04-11
公開發(fā)行A股的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系A(chǔ)BC會計事務(wù)所的常年審計客戶。A和 B注冊會計師負責對X公司2008年對會計報表進行審計，并確定會計報表層次的重要性水平為1000000元。x公司總資產(chǎn)5000萬元，A和B注冊會計師負責對X公司2018年對會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)情況如下: 1、2018年11月發(fā)現(xiàn)，2017年漏記固定資產(chǎn)折舊200萬元，公司在2018年報表對差錯進行重述，并在2018年報表中進行披露 2、公司放在倉庫存貨由于倉庫倒塌無法清理，也無法估計，存貨總計3000萬元 3、2018年11月公司有一項專利權(quán)110萬元正在打官事 4、公司將本年度廣告費7000萬元列為長期攤銷，從而保證2018年扭虧為盈 5、公司將無法支付110萬應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積處理要求:被審單位拒絕調(diào)整，出具何種審計報告
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2022-06-06
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2019年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下: (1)甲公司為貿(mào)易型企業(yè)，A注冊會計師注意到某批次存貨未反映在存貨盤點表上。管理層解釋，由于客戶倉庫容量不足，甲公司售后代管該批存貨。A注冊會計師認為該解釋合理，據(jù)此認可了管理層的做法。 (2)乙公司為制造型企業(yè)，由組成部分注冊會計師實施偏遠地點的存貨監(jiān)盤。A注冊會計師擬通過復(fù)核組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盤工作底稿，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮。 (3)丙公司采用信息系統(tǒng)進行存貨貨齡管理，并據(jù)此計提存貨跌價準備。A注冊會計師將監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異據(jù)此認可了存貨跌價準備的金額。
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2021-05-26