不得免征和抵扣稅額計入營業(yè)成本嗎?

答:1、出口銷售不得免征和抵扣額分錄

借:主營業(yè)務(wù)成本-出口產(chǎn)品

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出,

可以稅前扣除.

2、出口退稅系統(tǒng)計算的退稅額或者免抵額經(jīng)國稅局審核通過后,下個月編制分錄,(1)退稅額分錄為:

借:其他應(yīng)收款-出口退稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口稅額;

(2)免抵額分錄為

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口稅額

3、需要注意的是按照每月免抵額的金額計提、繳納主營業(yè)務(wù)稅金及附加,分錄:

借:營業(yè)稅金及附加-城建稅、教育費附加、地方教育費附加

貸:應(yīng)交稅費-城建稅、教育費附加、地方教育費附加

轉(zhuǎn)出不得免征和抵扣稅額列什么科目?

因為退稅率總是小于征稅率,所以退稅率和征稅率之間有一個差率,出口的銷售收入乘以這個差率就是當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額,要做進項稅轉(zhuǎn)出.意思就是這部分稅款不能抵減內(nèi)銷的銷項稅,也不能退稅.免抵退稅

免,免的是出口銷項.免了銷項后,出口負擔的進項無從收回(銷項里含有收回的進項部分,看一下增值稅的公式),因此國家給預退稅,退實際是退這部分沒有銷項對應(yīng)的進項稅.

抵,是內(nèi)銷銷項,因為國家要退給,而由于有內(nèi)銷,還要上交國家,所以就來了個抵,應(yīng)當退的這部分先抵了內(nèi)銷銷項.

退,抵完內(nèi)銷銷項后,如果還有應(yīng)退的數(shù),那國家就會退給.

那么,現(xiàn)在就有了應(yīng)當退的,就是免抵退稅額,免抵退稅額和支付的進項(這一點是國家為了便于征管,用出口額來算了)的差額,也就是免抵退稅額不得免征和抵扣稅額(征稅率和退稅率差計算出來的),要從進項里面轉(zhuǎn)出到成本,自己負擔,轉(zhuǎn)出后的進項就是國家允許抵頂銷項或退給的了.

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