向境外購買無形資產(chǎn)時需要繳納預提所得稅嗎

境外企業(yè)將其技術(shù)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi),不屬于來源于中國境內(nèi)的所得,原則上不繳納預提企業(yè)所得稅.但如果上述購買行為是境外企業(yè)技術(shù)的使用權(quán),則應在中國境內(nèi)繳納所得稅.

《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:

(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

第二十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費收入,是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入.

在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)屬于增值稅應稅范圍,境內(nèi)企業(yè)應為境外企業(yè)代扣代繳增值稅、企業(yè)所得稅,境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為,在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額:

應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

根據(jù)企業(yè)所得稅條例中第九十一條,非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅.

政策依據(jù):《企業(yè)所得稅法實施條例》中第九十一條

《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(五)項

《 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件1第十二條、第二十條;

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

第一條 在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅. 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法.

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè). 本法所稱居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè).

本法所稱非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè).

第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅.

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅.

向境外購買無形資產(chǎn)時需要繳納預提所得稅嗎?通過相關(guān)法規(guī)的規(guī)定我們知道對于從境外購買的無形資產(chǎn),由于來源我們國內(nèi),一般是不需要繳納預提的企業(yè)所得稅,但如果是其使用權(quán)則是需要繳納所得稅.具體的細節(jié)上文都有詳細的解說,會計學堂小編提醒你多多關(guān)注.