開票作廢的預交的增值稅及附加稅怎么做賬

一、小規(guī)模納稅人的處理:

1、代 開發(fā)票申報繳納稅款時:

借:應交稅費-應交增值稅

貸:銀行存款

借:應交稅費-應交城建稅、教育費附加及地方教育費附加

貸:銀行存款

2、確認收入時:

借:銀行存款或現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費-應交增值稅

以上兩分錄相抵后形成月末不繳增值稅,有其他業(yè)務(wù)的另申報.申報時將已繳納增值稅填入第13行"本期預繳稅額".

二、一般納稅人:

1、代開發(fā)票申報繳納稅款時:

借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

借:應交稅費-應交城建稅、教育費附加及地方教育費附加

貸:銀行存款

2、確認收入時:

借:銀行存款或現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

以上兩分錄相抵后形成月末不繳增值稅,有其他業(yè)務(wù)的另申報.申報時將已繳納增值稅填入"分次預繳稅額".

稅局代開專用發(fā)票時交的錢怎么記賬?

小規(guī)模納稅人在國稅局代 開增值稅專用發(fā)票,需要繳納增值稅,可能還需要繳納地稅局征收的附加稅費(城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加)

實現(xiàn)銷售時:

借:應收賬款/銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應交稅費--應交增值稅

代 開發(fā)票時,繳納增值稅

借:應交稅費--應交增值稅

貸:銀行存款

如果同時繳納了附加稅費,需要分步處理:

計提附加稅費:

借:稅金及附加

貸:應交稅費--城市建設(shè)維護稅

--教育費附加

--地方教育費附加

繳納附加稅費:

借:應交稅費--城市建設(shè)維護稅

--教育費附加

--地方教育費附加

貸:銀行存款

建筑業(yè)增值稅的計稅方式

建筑業(yè)的增值稅計稅方法有2種，即一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅，但是發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。而小規(guī)模納稅人只能適用簡易計稅方法。

那什么情況下建筑業(yè)一般納稅人可以選擇簡易計稅呢？

1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

4、財政部稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》財稅〔2017〕58號：一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

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