理財產(chǎn)品收益稅收實(shí)務(wù)如何處理

答：不管是核定征收企業(yè)還是查賬征收企業(yè)，購買理財產(chǎn)品取得的收益都是屬于應(yīng)稅收入。

案例

某公司利用閑置資金1.5億投資保本型銀行理財產(chǎn)品，收取固定收益400萬，公司作存款利息收入沖減利息支出。某稅務(wù)局對該公司稽查，認(rèn)定該筆收入未按規(guī)定繳納營業(yè)稅，責(zé)成補(bǔ)繳營業(yè)稅20萬元，并加收滯納金、處0.5倍罰款。該公司認(rèn)為，投資該產(chǎn)品所取得的收益屬于存款利息收入，不用繳納營業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋，此收入不能等同于存款利息，理由是，銀行等金融機(jī)構(gòu)面向廣大客戶推出的各類理財產(chǎn)品是金融商品，金融商品的買賣依據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳營業(yè)稅。此案例引出如下反方觀點(diǎn)：

反方觀點(diǎn)一：投資銀行保本型理財產(chǎn)品屬于債權(quán)類融資活動而非權(quán)益類融資活動，不屬于貸款行為，投資人與銀行的關(guān)系類似于存款，理財產(chǎn)品到期后并未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，投資人取得的無論是固定收益或浮動收益，還是按期付息或一次還本付息，都不用繳納營業(yè)稅。

反方觀點(diǎn)二：銀行發(fā)行理財產(chǎn)品是資金募集手段，沒有形成類似于債券、基金、股票的標(biāo)準(zhǔn)化金融工具，將理財產(chǎn)品形成的收益視為金融商品買賣差價來征稅，理由不充分。

增值稅政策分析

《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱《注釋》）第一條第五款第四項規(guī)定，其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。將理財產(chǎn)品納入其他金融商品的征稅范圍。第一條第五款第一項規(guī)定，金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅。依此規(guī)定，單位和個人投資固定收益類理財產(chǎn)品取得的收益和持有理財產(chǎn)品期間（含到期）收益應(yīng)繳納增值稅。

對于理財產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益的稅務(wù)處理，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第三款第三項規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第二十二款規(guī)定，個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。按照上述規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品取得收益免征增值稅，單位轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品取得收益按轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅。銀行在運(yùn)作理財產(chǎn)品時，如前所述會涉及到同業(yè)往來，該條第二十三款規(guī)定，銀行在代理理財中產(chǎn)生的同業(yè)往來利息收入，無論在表內(nèi)核算，還是在表外核算都要按貸款服務(wù)繳納增值稅，支付給客服的理財收益可從應(yīng)稅收入中扣除。銀行發(fā)行產(chǎn)品取得的手續(xù)費(fèi)、托管費(fèi)、管理費(fèi)收入，依《注釋》第一條第五款第二項規(guī)定，按直接收費(fèi)金融服務(wù)繳納增值稅。另外，銀行代理銷售理財產(chǎn)品取得的收入，依《注釋》第一條第六款第八項規(guī)定，按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。

理財產(chǎn)品如何稅務(wù)處理

目前個人理財產(chǎn)品基本包括儲蓄，貸款，投資，股票，期貨，保險，信托，債券，基金。從事以上內(nèi)容買賣的個人營業(yè)稅和個人所得稅的處理：營業(yè)稅處理：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）文件規(guī)定：對個人（包括個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，我們理解，并不是所有個人理財產(chǎn)品收入均可免征營業(yè)稅，如從事貸款業(yè)務(wù)所取得的利息收入，就應(yīng)按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅，也就是說，只有理財產(chǎn)品屬于外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品的收入可免征營業(yè)稅。

個人所得稅處理：在實(shí)務(wù)中，對個人從事理財產(chǎn)品所取得的收入，除有文件明確可免稅的外，其他都應(yīng)按規(guī)定計算繳納個人所得稅，為了便于掌握相關(guān)免稅規(guī)定，在此列出現(xiàn)行免征個人所得稅規(guī)定：

一、《個人所得稅法》（2007修正）第四條規(guī)定：下列各項個人所得，免納個人所得稅：……國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

二、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》（財稅字[1998]55號）關(guān)于所得稅問題規(guī)定，對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅；對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳20％的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。

三、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2002]128號）關(guān)于所得稅問題規(guī)定，對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅；對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅；對投資者（包括個人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。

四、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）為了配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市場的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報國務(wù)院批準(zhǔn)，從1997年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

理財產(chǎn)品收益稅收實(shí)務(wù)如何處理，綜上述，企業(yè)和個人在稅務(wù)問題上是不同的，涉及的稅不同，處理方式更是千差萬別，上文的一些看僅作參考。