企業(yè)進行培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費如何繳稅

按照稅法的規(guī)定，收到學(xué)費時先繳增值稅，以后學(xué)員實際培訓(xùn)時再分次確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本費用。

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅金-增值稅銷項

企業(yè)所得稅可以按月分攤計入營業(yè)收入來計算。

培訓(xùn)費一次性收取3年的，如果發(fā)票分三年開具，增值稅和所得稅要按三年分別確認收入，繳納增值稅和所得稅，如果一次性開具增值稅發(fā)票，則增值稅和所得稅要在一年內(nèi)繳納。

一次性收取全年培訓(xùn)費如何納稅

財務(wù)會計制度對企業(yè)因提供應(yīng)稅勞務(wù)而收取的預(yù)收性質(zhì)的價款是如何規(guī)定的呢？稅務(wù)師與俱樂部的財務(wù)人員一起回顧了相關(guān)規(guī)定。

《企業(yè)會計準則第14號———收入》（財會〔2006〕3號）第十條規(guī)定，企業(yè)在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠計量的，應(yīng)當采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入，完工百分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進度確認收入與費用的方法。

《企業(yè)會計制度》的“主營業(yè)務(wù)收入”科目規(guī)定，在商品售價內(nèi)的服務(wù)費，應(yīng)在商品銷售實現(xiàn)時按售價扣除該項服務(wù)費后的余額為商品銷售收入，服務(wù)費遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入。

稅務(wù)師認為，俱樂部一次性收取的培訓(xùn)費是預(yù)收性質(zhì)的價款，也就是尚未提供授課服務(wù)的價款，可以逐期結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)收入，暫時不計入主營業(yè)務(wù)收入申報納稅。在這種情況下，培訓(xùn)費作為尚未確認的收入在“遞延收益”科目核算，或是在“預(yù)收賬款”科目中核算（新舊財務(wù)會計制度設(shè)置不同會計科目）。

即俱樂部在一次性收取培訓(xùn)費并全額開具發(fā)票時，可不用確認主營業(yè)務(wù)收入，也無須申報繳納營業(yè)稅，而是通過“遞延收益”或是“預(yù)收賬款”科目來核算。然后，在每月提供服務(wù)時再確認營業(yè)收入。會計分錄如下：收到培訓(xùn)費開具發(fā)票時，借記“銀行存款（或現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金）”，貸記“遞延收益（或預(yù)收賬款）”。

每月提供服務(wù)時，確認營業(yè)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，借記“遞延收益（或預(yù)收賬款）”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”；借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“勞務(wù)成本”。按月繳納營業(yè)稅及附加時，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，貸記“應(yīng)繳稅費———應(yīng)繳營業(yè)稅”、“應(yīng)繳稅費———城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)繳稅費———教育費附加”。年末，“遞延收益”科目或“預(yù)收賬款”科目的貸方余額，實質(zhì)是一種勞務(wù)負債，在填報資產(chǎn)負債表時，應(yīng)填入“預(yù)計負債”行。

企業(yè)進行培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費如何繳稅，培訓(xùn)費的繳納有一定的特點，有的是一次性收一年甚至幾年，有的是按月收取，不過以前者為多，本文的意見就是這些，僅作參考。