四、簡答題(本類題共3小題,每小題5分,共15分)

1. 2010年7月8日,甲、乙、丙擬共同出資設(shè)立一有限責(zé)任公司,并制定了公司章程,其有關(guān)要點如下:(1)公司注冊資本總額為400萬元;(2)甲、丙各以貨幣100萬元出資.首次出資均為50萬元,其余出資均應(yīng)在公司成立之日起2年內(nèi)繳付;乙以房屋作價出資200萬元,公司成立后一周內(nèi)辦理房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù).

2010年8月8日,甲、丙依約繳付了首次出資.10月8日,公司成立,10月12日,乙將房屋產(chǎn)權(quán)依約轉(zhuǎn)移給公司.2011年8月5日,甲履行了后續(xù)出資義務(wù).2011年底,公司取得可分配紅利100萬元.

2012年1月10日,甲、乙、丙就100萬元紅利的分配發(fā)生爭執(zhí),此時丙尚未繳付剩余出資.經(jīng)查,乙作價出資的房屋實際價值僅為100萬元.因公司的章程沒有約定紅利分配方法.甲、乙、丙分別提出了自己的主張:甲認為應(yīng)按2:2:1的比例分配;乙認為應(yīng)按1:2:1的比例分配;丙認為應(yīng)按1:1:1的比例分配.

要求:

根據(jù)《公司法》的規(guī)定,回答下列問題:

(1)公司章程中約定的首次出資額是否符合法律規(guī)定;簡要說明理由.

(2)乙作價出資的房屋實際價值為100萬元,低于公司章程所定的200萬元,對此,甲、乙、丙應(yīng)如何承擔(dān)民事責(zé)任?

(3)對公司可分配的100萬元紅利,甲、乙、丙應(yīng)按何種比例分配?簡要說明理由.

【答案】

(1)公司章程約定的首次出資額符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,有限責(zé)任公司股東分期出資的,首次出資額不得低于注冊資本的20%,也不得低于法定注冊資本最低限額(3萬元).在本題中,公司注冊資本為400萬元,全體股東首期出資額合計為100萬元,占公司注冊資本的25%.

(2)乙應(yīng)補足出資,甲、丙承擔(dān)連帶責(zé)任.有限責(zé)任公司成立后,發(fā)現(xiàn)作為設(shè)立公司出資的非貨幣財產(chǎn)的實際份額顯著低于公司章程所定價額的,應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補足其差額,公司設(shè)立時的其他股東承擔(dān)連帶責(zé)任.

(3)甲、乙、丙應(yīng)按照實繳出資比例(2:2:1)分配紅利.根據(jù)規(guī)定,公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤,有限責(zé)任公司按照股東實繳的出資比例分配,但全體股東約定不按照出資比例分配的除外.

2.中國某企業(yè)與外國某企業(yè)在中國境內(nèi)擬共同投資設(shè)立一中外合資經(jīng)營企業(yè),雙方擬訂的合營企業(yè)協(xié)議中部分條款如下:(1)合營企業(yè)投資總額為900萬美元,注冊資本為400萬美元.其中中方出資260萬美元,外方出資140萬美元,雙方一次繳清出資;(2)中方出資方式及數(shù)額:現(xiàn)金60萬美元、廠房作價100萬美元,場地使用權(quán)作價100萬美元;外方出資方式及數(shù)額;以合營企業(yè)財產(chǎn)作擔(dān)保從銀行取得的貸款70萬美元、工業(yè)產(chǎn)權(quán)作價70萬美元;(3)合營企業(yè)的董事長、副董事長均由中方擔(dān)任;(4)合營企業(yè)的總經(jīng)理由外方擔(dān)任.東奧會計在線

要求:根據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定,指出合營企業(yè)協(xié)議中不符合法律規(guī)定之處,簡要說明理由.

【答案】

(1)投資總額與注冊資本的比例不符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,投資總額在300萬美元以上至1000萬(含1000萬)美元的,注冊資本至少應(yīng)占投資總額的1/2,其中投資總額在420萬美元以下的,注冊資本不得低于210萬美元.在本題中,合營企業(yè)擬定投資總額為900萬美元,其注冊資本至少應(yīng)為450萬美元.

(2)外方出資以合營企業(yè)財產(chǎn)作擔(dān)保不符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,中外投資者用作投資的實物,必須為自己所有、且未設(shè)立任何擔(dān)保物權(quán),任何一方不得以企業(yè)或者投資他方的財產(chǎn)和權(quán)益為其出資擔(dān)保.

(3)合營企業(yè)的董事長、副董事長均由中方擔(dān)任不符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,合營企業(yè)的董事長和副董事長由合營各方協(xié)商確定或者由董事會選舉產(chǎn)生;中外合營者的一方擔(dān)任董事長的,由他方擔(dān)任副董事長.

3.甲企業(yè)與乙銀行簽訂一借款合同.合同約定:甲企業(yè)向乙銀行借款500萬元,借款期限自2009年8月1日至2011年7月31日,以及利息支付等事項.張某在借款合同保證人一欄簽字.甲企業(yè)將其現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品一并抵押給乙銀行,雙方簽訂了抵押合同并辦理了抵押登記.當(dāng)事人之間未約定擔(dān)保權(quán)實現(xiàn)的順序.

借款期限屆滿后,甲企業(yè)因經(jīng)營不善,虧損嚴重,無力清償?shù)狡诮杩?乙銀行經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn):(1)甲企業(yè)可供償債的財產(chǎn)不足100萬元;(2)在借款期間,甲企業(yè)將一臺生產(chǎn)設(shè)備以市價40萬元出賣給丙公司,并已交付;(3)甲企業(yè)另有一臺生產(chǎn)設(shè)備,價值50萬元,因操作失誤而嚴重受損,1個月前被送交丁公司修理,但因甲企業(yè)未交付10萬元維修費,該生產(chǎn)設(shè)備被丁公司留置.

查明情況后,乙銀行于2011年8月20日要求張某承擔(dān)保證責(zé)任.張某主張:借款債權(quán)既有保證擔(dān)保,又有甲企業(yè)的抵押擔(dān)保,乙銀行應(yīng)先實現(xiàn)抵押權(quán).同日,乙銀行分別向丙公司與丁公司主張,就丙公司所購買的生產(chǎn)設(shè)備及丁公司所留置的生產(chǎn)設(shè)備實現(xiàn)抵押權(quán).丁公司則認為自己有權(quán)優(yōu)先實現(xiàn)留置權(quán).

要求:

根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定,回答下列問題:

(1)張某提出乙銀行應(yīng)先實現(xiàn)抵押權(quán)的主張是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由.

(2)乙銀行是否有權(quán)向丙公司就其購買的生產(chǎn)設(shè)備主張抵押權(quán)?簡要說明理由.

(3)丁公司提出自己有權(quán)優(yōu)先實現(xiàn)留置權(quán)的主張是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由.

【答案】(1)張某提出乙銀行應(yīng)先實現(xiàn)抵押權(quán)的主張符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保的,債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的情形,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實現(xiàn)債權(quán);沒有約定或者約定不明確,"債務(wù)人自己提供"物的擔(dān)保的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實現(xiàn)債權(quán).

(2)乙銀行無權(quán)向丙公司就其購買的生產(chǎn)設(shè)備主張抵押權(quán).根據(jù)規(guī)定,經(jīng)當(dāng)事人書面協(xié)議,企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者可以將現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品抵押,債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)抵押權(quán)的情形,債權(quán)人有權(quán)就實現(xiàn)抵押權(quán)時的動產(chǎn)優(yōu)先受償;但不得對抗正常經(jīng)營活動中已支付合理價款并取得抵押財產(chǎn)的買受人.

(3)丁公司的主張符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,同一動產(chǎn)上已設(shè)立抵押權(quán)或者質(zhì)權(quán),該動產(chǎn)又被留置的,留置權(quán)人優(yōu)先受償.

五、綜合題(本類題共1題,共10分)

甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)是增值稅一般納稅人,從事實木地板的生產(chǎn)、銷售,同時從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營.

(一)相關(guān)資料

2012年8月,甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù):

(1)購進油漆、修理零備件一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元,稅額8.5萬元;支付運費1.4萬元,取得運輸部門開具的運輸費用結(jié)算單據(jù).

(2)購入原木,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,稅額26萬元.

(3)將橡木加工成A型實木地板,本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元,將部分橡木做成工藝品進行銷售,取得含稅銷售額52.65萬元.

(4)銷售自產(chǎn)B型實木地板4.5萬平方米,不含稅銷售額為每平方米280元,開具增值稅專用發(fā)票;另外收取包裝費11.7萬元,開具普通發(fā)票.

(5)將自產(chǎn)C型實木地板0.1萬平方米用于本公司辦公室裝修,成本為5.43萬元,C型實木地板沒有同類銷售價格;將自產(chǎn)的D型實木板0.2萬平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司,用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀,D型實木地板的成本為18萬元,市場銷售價為每平方米160萬(不含增值稅額).

已知:實木地板消費稅稅率和成本利潤率均為5%;相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認證.

(二)甲公司財務(wù)人員計算申報繳納增值稅、消費稅情況:

(1)當(dāng)期進項稅額=8.5+26=34.5(萬元)

(2)當(dāng)期銷項稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納消費稅額=81.9÷(1+17%)×5%+52.65÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%=69.25(萬元)

要求:

根據(jù)上述內(nèi)容和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定,回答下列問題(涉及計算的,列出計算過程,計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位;計算單位:萬元);

(1)甲公司財務(wù)人員在申報納稅時存在哪些不合法之處,并說明理由;

(2)計算甲公司當(dāng)期增值稅額;

(3)計算甲公司當(dāng)期消費稅額.

【答案】

(1)不符合規(guī)定之處:

①運費未進行計算抵扣.根據(jù)規(guī)定,"購進或者銷售"貨物以及"在生產(chǎn)經(jīng)營過程中"支付的運輸費用,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額.

②將自產(chǎn)的C型實木地板用于辦公室裝修,應(yīng)視同銷售計算銷項稅額.根據(jù)規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目,視同銷售.

③將自產(chǎn)的D型實木地板無償贈送給某房地產(chǎn)公司,應(yīng)視同銷售計算銷項稅額.根據(jù)規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人,視同銷售.

④將橡木加工成工藝品進行銷售,無需繳納消費稅.根據(jù)規(guī)定,橡木工藝品不屬于消費稅的征收范圍.

⑤將自產(chǎn)的C型實木地板用于辦公室裝修、將D型實木地板用于無償贈送給某房地產(chǎn)公司,均視同銷售,應(yīng)繳納消費稅.根據(jù)規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;用于其他方面的(用于非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等),視同銷售,在移送使用時納稅.

(2)增值稅

①當(dāng)期銷項稅額=(81.9+52.65)÷(1+17%)×17%+[0.028×45000+11.7÷(1+17%)] ×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+0.20×160×17%=241.91(萬元)

②當(dāng)期可以抵扣的進項稅額=8.50+1.40×7%+26=34.60(萬元)

③當(dāng)期應(yīng)納稅額=241.91-34.60=207.31(萬元)

(3)消費稅=81.9÷(1+17%)×5%+[0.028×45000+11.7÷(1+17%)] ×5%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×5%+0.20×160×5%=68.89(萬元)

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