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2017中級會計師輔導(dǎo)教材中級會計實務(wù)答疑

1. 請問自行建造的以公允價值計量的投資性房地產(chǎn),是以建設(shè)成本確認成本,在期末調(diào)整公允價值變動嗎?

解答: 采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè),對于在建投資性房地產(chǎn)(包括企業(yè)首次取得的在建投資性房地產(chǎn)),如果其公允價值無法可靠確定但預(yù)期該房地產(chǎn)完工后的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的,應(yīng)當(dāng)以成本計量該在建投資性房地產(chǎn),其公允價值能夠可靠計量時或其完工后(兩者孰早),再以公允價值計量.

2. 教材第105頁第5行中(【例7-4】),乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換取得倉庫,是否要考慮不動產(chǎn)分期抵扣政策?如果考慮,乙公司的核算是否應(yīng)改為:

借:固定資產(chǎn) 1 023 500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 75 900

應(yīng)交稅費-待抵扣增值稅 50 600

貸:長期股權(quán)投資 1 050 000

銀行存款 100 000

解答:根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》要求,一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣.但本題沒有明確具體取得日期,因此沒有進行分期抵扣.

但如果符合分2年抵扣的有關(guān)要求,乙公司的會計分錄為:

借:固定資產(chǎn) 1 023 500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 75 900

應(yīng)交稅費-待抵扣增值稅 50 600

貸:長期股權(quán)投資 1 050 000

銀行存款 100 000

3. 教材第100頁第18行中,視同轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的營業(yè)稅是否應(yīng)該刪除?

解答:應(yīng)刪除"營業(yè)稅".

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