合并報表怎么抵消和調(diào)整

1.對子公司的個別財務報表進行調(diào)整(調(diào)整分錄)

(1)屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司.對于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個別財務報表,如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況,則不需要對該子公司的個別財務報表進行調(diào)整.

(2)屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司.對于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,除了存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況,需要對該子公司的個別財務報表進行調(diào)整外,還應當根據(jù)母公司為該子公司設置的備查簿的記錄,以記錄的該子公司的各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎,通過編制調(diào)整分錄,對該子公司的個別財務報表進行調(diào)整,以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額.

第一年

①將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值

借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸:資本公積

②計提累計折舊、累計攤銷等

借:管理費用

貸:固定資產(chǎn)--累計折舊、無形資產(chǎn)--累計攤銷等

第二年

借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸:資本公積

借:未分配利潤--年初

貸:固定資產(chǎn)--累計折舊、無形資產(chǎn)--累計攤銷等

借:管理費用

貸:固定資產(chǎn)--累計折舊、無形資產(chǎn)--累計攤銷等

2.將對子公司的長期股權投資調(diào)整為權益法(調(diào)整分錄)

按照權益法調(diào)整為子公司的長期股權投資,在合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄為:

(1)第一年

①對于應享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤的份額

借:長期股權投資

貸:投資收益

借:提取盈余公積

貸:盈余公積

按照應承擔子公司當期發(fā)生的虧損份額,做相反分錄.

對于第2筆調(diào)整盈余公積的分錄,教材上沒有提及,但在連續(xù)編制的情況下,教材中調(diào)整了盈余公積,因此在當年應該也是要調(diào)整的.

②對于當期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤

借:投資收益

貸:長期股權投資

借:盈余公積

貸:提取盈余公積

③對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動,在持股比例不變的情況下,按母公司應享有或應承擔的份額

借:長期股權投資

貸:資本公積

(2)第二年

①對于應享有子公司上期實現(xiàn)凈利潤及凈損益以外所有者權益的其他變動的份額

借:長期股權投資

貸:未分配利潤--年初

盈余公積--年初

資本公積--其他資本公積

②對于當期子公司實現(xiàn)凈利潤、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中母公司享有或承擔的份額的處理與上年類似

③對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動,在持股比例不變的情況下,按母公司應享有或應承擔的份額做與上年類似的處理

合并報表抵消分錄:

一、影響合并報表的合并抵消分錄?

1.本期內(nèi)部交易,本期實現(xiàn)對外銷售?

借:營業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)?

貸:營業(yè)成本(內(nèi)銷方銷售收入金額)??

2.本期內(nèi)部交易,本期未實現(xiàn)對外銷售?

借:營業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)?

貸:營業(yè)成本(內(nèi)銷方實際成本)?

存貨(內(nèi)銷方銷售毛利)?

借:遞延所得稅資產(chǎn)(上述銷售毛利*25%)???

貸:所得稅費用(上述銷售毛利*25%)

通過上文對合并報表怎么抵消和調(diào)整的講訴,我們了解到在編制合并財務報表時,首先應對各子公司進行分類,你學會了嗎?實在不會操作的在實際操作中可以用上文的方法,想了解更多會計內(nèi)容,可以關注會計學堂官網(wǎng)更新!