建筑公司收取的管理費(fèi)是否繳納增值稅

管理費(fèi)是工程造價(jià)的其中一部分,建筑單位的工程款中包含管理費(fèi),當(dāng)然也就包含增值稅了.是直接自甲方撥付的工程款中扣除了,也不用給掛靠單位開(kāi)具什么票.

嚴(yán)格說(shuō)這種掛靠是不合法的,但是的確是不可避免的現(xiàn)象,要我回答這類問(wèn)題還真有點(diǎn)勉強(qiáng),不和法規(guī)的事項(xiàng)做出來(lái)也很難符合法律法規(guī).

一個(gè)建筑企業(yè),收到工程款,作預(yù)收,要不要交稅金,扣下管理費(fèi),余下的錢(qián)給了掛靠的項(xiàng)目組.

建筑業(yè)企業(yè)總包管理費(fèi)的稅會(huì)處理

總包管理費(fèi)、總包配合費(fèi)、總包服務(wù)費(fèi)等概念在工程造價(jià)以及法律領(lǐng)域有專門(mén)的含義,嚴(yán)格而言,不是同一概念.但從財(cái)稅的角度看,三者具備同質(zhì)性,因此本書(shū)不做細(xì)分,統(tǒng)稱為總包管理費(fèi).

總包管理費(fèi)是總承包單位就分包工程承擔(dān)了一定的法律責(zé)任,為分包工程提供了施工必要條件和項(xiàng)目管理服務(wù),并據(jù)此向業(yè)主收取的費(fèi)用.因此,從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的實(shí)質(zhì)上看,總包管理費(fèi)收入與提供建筑服務(wù)收取的工程款收入性質(zhì)不同,適用的財(cái)稅處理方法也不應(yīng)相同,前者適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅目更為科學(xué)合理.

從管理實(shí)踐和實(shí)務(wù)操作看,總包管理費(fèi)又可分為兩種:

一是總包管理費(fèi)包含在總承包單位的清單報(bào)價(jià)和合同簽訂中,總承包工程造價(jià)里包含了一定比例的總包管理費(fèi),由業(yè)主隨工程計(jì)量支付給總承包單位,總承包單位自行或與業(yè)主聯(lián)合招標(biāo)選擇分包單位,以低于向業(yè)主的報(bào)價(jià)確定分包價(jià)格,由此產(chǎn)生的總分包價(jià)差,理論上講屬于總包管理費(fèi)范疇,應(yīng)歸為現(xiàn)代管理服務(wù)稅目,但考慮到總承包單位在投標(biāo)計(jì)價(jià)時(shí),已按建筑服務(wù)適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅,為了實(shí)操的簡(jiǎn)便性和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,建議此類總包管理費(fèi)按照建筑服務(wù)稅目納稅,會(huì)計(jì)核算也無(wú)需區(qū)分,合同預(yù)計(jì)總收入包含總包管理費(fèi)在內(nèi),統(tǒng)一以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算.

二是除上述總分包價(jià)差之外,通常發(fā)生在業(yè)主直接發(fā)包情形,業(yè)主將其直接發(fā)包的專業(yè)工程納入總承包單位的管理范圍,業(yè)主或分包方按照分包工程造價(jià)的一定比例單獨(dú)支付給總承包單位的管理費(fèi).筆者認(rèn)為,此類總包管理費(fèi)應(yīng)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的「其他現(xiàn)代服務(wù)」稅目,適用稅率6%,會(huì)計(jì)核算也應(yīng)單獨(dú)反映.

需要指出的是,適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅目,意味著建筑業(yè)企業(yè)無(wú)需就此部分銷(xiāo)售額在異地預(yù)繳稅款及其附加,應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,發(fā)票開(kāi)具時(shí)也無(wú)需在備注欄注明服務(wù)發(fā)生地和工程項(xiàng)目名稱,除小規(guī)模納稅人外,提供現(xiàn)代服務(wù)沒(méi)有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的規(guī)定.

案例分析

2016年6月,環(huán)球建設(shè)有限公司與某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司簽訂《建設(shè)工程施工合同》,合同中約定:由環(huán)球建設(shè)有限公司作為施工總承包單位承建由業(yè)主投資開(kāi)發(fā)的某賓館工程項(xiàng)目,承包范圍是地下二層,地上24層的土建、采暖、給排水等工程項(xiàng)目,其中,玻璃幕墻專業(yè)工程由業(yè)主直接發(fā)包,工程款按工程進(jìn)度支付.同時(shí)約定,環(huán)球建設(shè)公司履行對(duì)玻璃幕墻專業(yè)工程項(xiàng)目的施工配合義務(wù),業(yè)主按照玻璃幕墻專業(yè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算價(jià)款的3%向其支付總包管理費(fèi).

2017年9月,環(huán)球建設(shè)有限公司收到業(yè)主支付的總包管理費(fèi)150萬(wàn)元.

稅務(wù)處理

環(huán)球公司可向業(yè)主開(kāi)具增值稅發(fā)票,金額為150萬(wàn)元÷(1+6%)=141.51萬(wàn)元,稅率6%,稅額為8.49萬(wàn)元.納稅申報(bào)時(shí),在增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)第5行第1、2列或第3、4列填報(bào).

會(huì)計(jì)處理

借:銀行存款        150萬(wàn)元

貸:其他業(yè)務(wù)收入                      141.51萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)  8.49萬(wàn)元

建筑公司收取的管理費(fèi)是否繳納增值稅的問(wèn)題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理完了,如果建筑公司自己沒(méi)有資質(zhì),需要掛靠在有資質(zhì)的建筑企業(yè)所交的管理費(fèi)用是需要繳納增值稅的,大家務(wù)必好好解讀上文資料,以求在工作中遇到類似問(wèn)題能游刃有余.