房地產(chǎn)銷售土地增值稅分錄

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,房地產(chǎn)企業(yè)交納土地增值稅有關(guān)會計處理辦法如下:

(1)交納土地增值稅的企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下增設(shè)"應(yīng)交土地增值稅"明細(xì)科目進(jìn)行核算.

(2)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè),技規(guī)定計算出應(yīng)交納的土地增值稅,應(yīng)分別以下情況進(jìn)行會計處理:

①主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,借記"經(jīng)營稅金及附加"(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、"經(jīng)營稅金"(外商投資房地產(chǎn)企業(yè))、"營業(yè)稅金及附加"(股份制試點(diǎn)企業(yè))、"營業(yè)稅金"(對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè))等科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅"科目.

②兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,借記"其他業(yè)務(wù)支出"[工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、運(yùn)輸(交通、民航)、郵電、施工企業(yè),外商投資工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)]、"其他營業(yè)支出"(金融企業(yè))、"營業(yè)稅金及附加"

(旅游、飲食服務(wù)、保險企業(yè)、股份制試點(diǎn)企業(yè))、"營業(yè)稅金"(對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)、外商投資租賃、旅游企業(yè))、"內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出"[運(yùn)輸(鐵路)企業(yè)]、"其他營業(yè)稅金"(外商投資銀行)等科目貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅"科目.

③企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"或"在建工程"、"專項(xiàng)工程支出"、"固定資產(chǎn)購建支出"等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅,借記"固定資產(chǎn)清理"、"在建工程"、"專項(xiàng)工程支出"、"固定資產(chǎn)購建支出"等科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅"科目.

(3)企業(yè)交納土地增值稅時,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅"科目,貸記"銀行存款"等科目.

(4)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅"科目,貸記"銀行存款"等科目;待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時,再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進(jìn)行會計處理;該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,收到退回多交的土地增值稅,借記"銀行存款"等科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅"科目,補(bǔ)交的土地增值稅作相反的會計分錄.

預(yù)交土地增值稅的企業(yè),"應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅"科目的借方余額包括預(yù)交的土地增值稅.

(5)為了提供土地增值稅的計算依據(jù),企業(yè)應(yīng)將取得土地使用權(quán)時所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用等,在有關(guān)會計科目或備查簿中詳細(xì)登記.

(6)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)交應(yīng)由已實(shí)現(xiàn)的1994年經(jīng)營損益負(fù)擔(dān)的土地增值稅,借記"以前年度損益調(diào)整"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅"科目;實(shí)際補(bǔ)交時,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅"科目,貸記"銀行存款"等科目.1995年1月1日至本規(guī)定印發(fā)之日期間的土地增值稅參照本規(guī)定進(jìn)行會計處理.

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅什么時候交?

房地產(chǎn)企業(yè)收到房款的次月初申報時,土地增值稅一并申報、繳納.

當(dāng)符合土地增值稅清算條件時,進(jìn)行全部清算.

國稅發(fā)[2009]91號文件:第十條對符合以下條件之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算.

(一)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

(二)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

(三)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

(四)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況.

對前款所列第(三)項(xiàng)情形,應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算.

房地產(chǎn)銷售土地增值稅分錄如何處理?整體上來說,其實(shí)根據(jù)小編老師針對房地產(chǎn)銷售土地增值稅的介紹資料的講解,企業(yè)是可以通過應(yīng)交土地增值稅的明細(xì)科目進(jìn)行記錄處理的,如果你們對此上文提及到的相關(guān)會計處理資料有什么看法,都是可以來本網(wǎng)站上找老師進(jìn)行咨詢的.