物流企業(yè)運輸車輛可以抵扣嗎?

可以。

一、公司自有車輛取得的合法增值稅進項抵扣憑證均能申報進項抵扣。

二、掛靠公司的車輛取得的全部營運收入、成本和費用都由公司統(tǒng)一核算的，車輛所發(fā)生增值稅進項稅額可以抵扣，同時，公司對該類車輛發(fā)生的所有涉稅事宜均承擔(dān)一切法律責(zé)任。若只核算其部分營運收入、成本和費用的，其所發(fā)生的所有增值稅進項稅額不得納入公司進行抵扣。

三、以公司的名義購車實質(zhì)是個人的，若車輛取得的全部營運收入、成本和費用都由公司統(tǒng)一核算的，車輛所發(fā)生增值稅進項稅額可以抵扣，同時，公司對該類車輛發(fā)生的所有涉稅事宜均承擔(dān)一切法律責(zé)任。

納稅人身份

首先，必須是一般納稅人，才允許抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人則不可抵扣進項稅額。

因此，抵扣進項稅額應(yīng)該以一般納稅人為前提條件，否則免談抵扣，不予區(qū)別何種發(fā)票。

扣稅憑證

能抵扣進項稅額的扣稅憑證很多，如我們常說的“專票”，“普票”不得抵扣?！霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票”，記住！此外，具體到物流企業(yè)，購置車輛取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、進口業(yè)務(wù)取得的海關(guān)繳款通知書、過路、過橋的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）等。

業(yè)務(wù)行為

是不是所有進項均可從銷項稅額中抵扣呢？未必！簡單而言，支付的進項用于生產(chǎn)經(jīng)營、生產(chǎn)銷項即可抵扣，除此之外不得抵扣，如用于吃喝玩樂則不得抵扣。如物流企業(yè)購進建材用于建造倉庫，對應(yīng)的進項可分2年抵扣；若用于構(gòu)建職工休閑娛樂設(shè)施則不得抵扣。

同時滿足上述條件，相應(yīng)的進項可以抵扣。

需要認證或勾選確認方式抵扣的

（一）憑證類型

增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票。

（二）抵扣稅率

取得2019年4月1日以后開具的發(fā)票，抵扣稅率為13%、9%、3%、5%，詳見進項稅額抵扣專題學(xué)習(xí)

（三）注意事項

1.自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。

依據(jù)：總局公告2017年第11號（營改增征管）

2.自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

依據(jù)：《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2017年第66號）

3.從2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大到全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

依據(jù)：總局公告2019年第8號(關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍)

4.當(dāng)月認證后當(dāng)月可以不抵扣留待下月抵扣嗎?

不可以。當(dāng)月認證當(dāng)期抵扣，認證的當(dāng)期未抵扣的，不能結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，輔導(dǎo)期納稅人除外。納稅人應(yīng)在認證通過的次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅額，若是沒有申報抵扣，相當(dāng)于放棄了抵扣權(quán)利，應(yīng)當(dāng)將進項稅額全部計入成本費用。

取消認證后，并不是說不需要認證了，而是相當(dāng)于從掃描認證變成“網(wǎng)絡(luò)認證”，仍然需要在開具發(fā)票之日起360日進行認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)申報。這里的360日是以開票日期算起，而不是自取得發(fā)票日期算起；360日非360個工作日，節(jié)假日不能順延。

5.當(dāng)月認證抵扣后，銷售方誤操作將發(fā)票作廢了如何處理？

購買方應(yīng)做進項轉(zhuǎn)出處理，重新取得增值稅專用發(fā)票進行抵扣，但不得將已認證的發(fā)票退還銷售方。

6.登記為增值稅一般納稅人前的增值稅扣稅憑證能抵扣進項嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

7.專用發(fā)票用于不能抵扣項目需要認證嗎？

可以選擇認證或不認證，但是建議先認證，申報時做進項轉(zhuǎn)出。因為認證可以對增值稅專用發(fā)票辨別真?zhèn)?，也不會形成滯留票。滯留票是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)未將專用發(fā)票認證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。主要成因是部分納稅人隱瞞收入，采取進銷均不入賬的手段偷逃稅款，對取得的進項發(fā)票不進行認證抵扣，形成滯留票。

8.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一共有六聯(lián)，第一聯(lián)和第二聯(lián)是給購貨方的，第三聯(lián)給車購稅征收單位，第四聯(lián)給車輛登記單位，最后兩聯(lián)是銷售方自己留的。開具時應(yīng)使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。在蓋章中該票有特殊規(guī)定，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章，注冊登記聯(lián)一律加蓋開票單位印章。

部分銷售摩托車或農(nóng)用車的納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人或轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。若當(dāng)期開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票銷售額未超過30萬元的，將會造成銷售給一般納稅人的部分存在上游免稅下游抵扣的問題。如何應(yīng)對增值稅小規(guī)模納稅人開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票造成的上游免稅下游抵扣問題？

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票在性質(zhì)上屬于普通發(fā)票，同時還具備增值稅抵扣功能。根據(jù)總局減稅降費答復(fù)匯編，對月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的小規(guī)模納稅人開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以享受免征增值稅政策，且下道環(huán)節(jié)取得相應(yīng)發(fā)票的，可以抵扣進項稅額。

9.2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費，以及ETC卡充值費可以開具通行費電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。收費公路通行費電子普通發(fā)票左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率，在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選抵扣增值稅。注意如取得的通行費電子發(fā)票，左上角沒有“通行費”字樣，“稅率”欄顯示“不征稅”、“稅額”不顯示金額的通行費電子發(fā)票，屬于不征稅發(fā)票，不得申報抵扣。

物流企業(yè)運輸車輛可以抵扣嗎以及需要認證或勾選確認方式抵扣的相關(guān)內(nèi)容就為大家介紹到這里，掛靠車輛與被掛靠公司無直接法律關(guān)系，系臨時性業(yè)務(wù)關(guān)系，這種運營模式下，掛靠人購買車輛、購油、維修等費用均由掛靠車輛承擔(dān)，被掛靠人取得掛靠人上述業(yè)務(wù)的進項稅額，不能申報抵扣。