小規(guī)模納稅人免企業(yè)所得稅嗎

2020-02-04 14:57 來源：網(wǎng)友分享

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關于小規(guī)模納稅人,大家都知道有免稅政策,至于小規(guī)模納稅人免企業(yè)所得稅嗎的具體內容有一部分人并不是很清楚,司屬于小規(guī)模納稅人,月銷售額均小于10萬元,根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定可享受免征增值稅優(yōu)惠.那公司免征的增值稅是否需要繳納企業(yè)所得稅呢?下面會計學堂小編就為大家具體分析下.

小規(guī)模納稅人免企業(yè)所得稅嗎

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條規(guī)定:

企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業(yè)當年收入總額.

對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除.

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)第一條規(guī)定:

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算.

根據(jù)上述規(guī)定,小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財政性資金,但該項財政性資金既不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形,也不具備確認為不征稅收入的條件.因此,小規(guī)模納稅人免征的增值稅應計入企業(yè)當年收入總額繳納企業(yè)所得稅.

那么,小規(guī)模納稅人享受的免征增值稅優(yōu)惠又該如何做會計處理呢?

根據(jù)《財政部關于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》(財會〔2016〕22號)第二條第七項第4點"減免增值稅的賬務處理"相關規(guī)定:

對于當期直接減免的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記損益類相關科目.

甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人,月銷售額均小于10萬元符合現(xiàn)行免征增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定,其適用的增值稅稅率為3%,增值稅選擇按月申報納稅方式.2019年8月,甲企業(yè)當月銷售額為9萬元(含稅).那么,甲企業(yè)該如何做賬務處理呢?(假設不考慮除增值稅以外的其他稅費)

第一步、當月取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費:

借:銀行存款90000

貸:主營業(yè)務收入87378.64

應交稅費--應交增值稅2621.36

第二步、達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期損益,實務中通常轉到"營業(yè)外收入"科目:

借:應交稅費-應交增值稅2621.36

貸:營業(yè)外收入2621.36

小規(guī)模納稅人免企業(yè)所得稅嗎

小規(guī)模納稅人增值稅稅率

小規(guī)模納稅人可分兩大類:一種是工業(yè),一種是商業(yè),2017年開始執(zhí)行的稅率降低及稅收優(yōu)惠政策主要針對此兩種類型小規(guī)模納稅人.

年銷售額達不到前述標準的為小規(guī)模納稅人,此外個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)也被認定為小規(guī)模納稅人.

國家財政部和稅務總局昨天就全國增值稅轉型改革答c969利率網(wǎng)問,表示為了促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè),將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%.

1、你公司是小規(guī)模規(guī)模納稅人,2017年1月1日開始不論工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調整為3%,所開具發(fā)票均按3%計征增值稅.對方是一般納稅人,你公司開具普通發(fā)票或到稅務部門代開專用發(fā)票所交稅額是一樣的,征收率均為3%.貸款服務

2、代開專用發(fā)票需要先預繳稅款(預繳稅款=合同總金額/1.03*3%),同時稅務部門會收取肯定的工本費,每張發(fā)票5角左右.代開增值稅專用發(fā)票不答應按17%代開,均按小規(guī)模納稅人適用征收率代開.

3、你單位企業(yè)所得稅如是查賬征收方式,季度按利潤總額的25%(利潤總額在30萬元以下的為小型微利企業(yè)按 20%)征收企業(yè)所得稅.如是核定征收方式,按銷售收入乘以應稅所得率計算所得的應納稅所得額(利潤總額)分以下兩種情況分別計征.利潤總額大于30萬的按25%征收企業(yè)所得稅,利潤總額小于30萬的為小型微利企業(yè)按 20%征收企業(yè)所得稅.如果虧損,就不觸及所得稅的問題.

以上就是小規(guī)模納稅人免企業(yè)所得稅嗎問題的解答,小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財政性資金,但該項財政性資金既不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形,也不具備確認為不征稅收入的條件.因此,小規(guī)模納稅人免征的增值稅應計入企業(yè)當年收入總額繳納企業(yè)所得稅.

增值稅稅率主營業(yè)務收入

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小規(guī)模納稅人企業(yè)所得有免稅的嗎問

有優(yōu)惠政策關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知財稅〔2019〕13號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），**生產(chǎn)建設兵團財政局，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局：　　為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關事項通知如下：　　一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。　　二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。　　上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。　　三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。　　四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。　　五、《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。　　2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。　　2019年1月1日前2年內發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。　　六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。《財政部稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）、《財政部稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）同時廢止。　　七、各級財稅部門要切實提高政治站位，深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費的決策部署，充分認識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實承擔起抓落實的主體責任，將其作為一項重大任務，加強組織領導，精心籌劃部署，不折不扣落實到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強化宣傳輔導，優(yōu)化納稅服務，增進辦稅便利，確保納稅人和繳費人實打實享受到減稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強調查研究，對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議，要及時向財政部和稅務總局反饋。　　財政部 ?稅務總局 2019年1月17日 2019年1月1日起小微企業(yè)企業(yè)所得稅該如何計算？這次優(yōu)惠政策修訂，企業(yè)所得稅出現(xiàn)了一個有趣的變化，它像個人所得稅一樣，出現(xiàn)了超額累進的算法，所以，我們也可以直接用速算扣除數(shù)來快速計算自己的公司應繳納的所得稅。舉例說明：若某符合條件的小微企業(yè)，2019年應納稅所得額為250萬元。則： 1）100萬元以下的部分，應納所得稅額=100?25%?20%=5萬元 2）超過100萬元但不超過300萬元的部分，應納所得稅額=150?50%?20%=15萬元。該企業(yè)共計需要繳納20萬元（5+15）。但若該企業(yè)2019年應納稅所得額為300.01萬元，就不能適用上述稅收優(yōu)惠政策。即：應納所得稅額=300.01?25%=75.0025萬元。答
小規(guī)模納稅人，月15萬免稅，企業(yè)所得稅免嗎問

你好，企業(yè)所得稅根據(jù)利潤計算，與收入是多少沒有關系。小規(guī)模納稅人，月15萬的收入，所得稅是不免征的? 答
請問，小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅可以減免嗎問

你好，符合條件的小薇企業(yè)，可以享受所得稅優(yōu)惠答
小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠問

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題公告如下：　　一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。　　小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。　　二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。　　三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。　　預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。　　四、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。　　按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經(jīng)調整，當年度內不再變更。　　五、小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。　　六、實行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，并及時將調整情況告知企業(yè)。　　七、企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。　　八、《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號）在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后廢止。答
免增值稅小規(guī)模納稅人也要交企業(yè)所得稅嗎？問

您好！如果有利潤的話，也是需要交的。答