混凝土要交資源稅嗎

2019-10-24 15:33 來源:網友分享
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隨著經濟的快速發(fā)展和社會的不斷進步,房地產業(yè)、城市基礎設施建設、填海造陸等產業(yè)展迅速,從而帶來了混凝土行業(yè)的蓬勃發(fā)展.混凝土本身并不是一種資源,但生產混凝土所用的砂、石等材料卻是資源,需要繳納資源稅.下面小編就來講講混凝土要交資源稅嗎?

混凝土要交資源稅嗎

混凝土企業(yè)不要交納資源稅,開采混泥土需要繳納.

混凝土企業(yè)如何進行稅收籌劃

混凝土企業(yè)的業(yè)務內容涉及混凝土生產、運輸、裝卸.如果企業(yè)從事上述兩個項目以上(含兩個)作業(yè)則屬混業(yè)經營.目前,混凝土生產及裝卸可實行簡易計稅方法計稅,運輸業(yè)只能適用一般計稅方法.而如果運輸業(yè)外雇車輛運輸則通過提高銷售價格回收運費,則運輸業(yè)不存在;如果實行代墊運費,則收取的價外費用不用繳納增值稅.可見混凝土企業(yè)稅收籌劃的操作方式多,給企業(yè)提供了稅收籌劃空間.

混凝土企業(yè)的混凝土簡易計稅辦法為裝卸業(yè)在頭三年選擇一般計稅辦法,第四年該案例選擇簡易計稅方法計稅.

而運輸業(yè)務則應外雇混凝土攪拌車并支付運費更好.這有三大好處:一是可以將運輸業(yè)收入轉移到混凝土收入中,并利用混凝土的簡易計稅辦法計稅,從而將運輸業(yè)也變成了簡易計稅;二是可以節(jié)約投資;三是便于管理.可以說,外雇車輛運輸并支付運費是一個雙贏的方式.

"吃透"4項政策

案例:某公司投資1000萬元(不含稅,下同)建一個年產30萬立方米的混凝土攪拌站.混凝土攪拌站的設備進項稅額為170萬元.購買混凝土攪拌車10輛,金額500萬元,進項稅額85萬元.混凝土泵車2臺,金額600萬元,進項稅額102萬元.年生產銷售C15商品混凝土30萬立方米,銷售單價為每立方米220元,銷售額為6600萬元(不含稅,下同).運輸商品混凝土的單價為每立方米20元,交通運輸收入計600萬元,油料消耗及輪胎計240萬元,進項稅額40.8萬元.泵車裝卸商品混凝土的單價為每立方米30元,裝卸搬運收入900萬元,消耗油料100萬元,進項稅額17萬元.生產C15混凝土每方的進項稅額合計為15.99元.

涉及的相關稅收政策包括4項.

混凝土要交資源稅嗎

《財政部、國家稅務總局發(fā)布關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)第二條規(guī)定《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(三)項和第三條規(guī)定的"依照6%征收率"調整為"依照3%征收率"的內容如下:

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力.小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位.

2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料.

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰,不含粘土實心磚、瓦.

4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品.

5.自來水.

6.商品混凝土,僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土.

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更.

《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的第十五條規(guī)定,一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅辦法計稅.一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更.

《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第六項第4目規(guī)定,試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務,可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅.

《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定,條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費.但下列項目不包括在內:受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;同時符合以下條件的代墊運輸費用:承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的.

"抓緊"3個籌劃關鍵

一是混凝土可選擇的計稅辦法.

由于混凝土生產抵扣不多,銷售一方的混凝土的金額為220元,銷項稅額37.4元,進項稅額15.9元,應納稅21.41元/立方,稅負率為9.73%,如選擇一般計稅,雖說設備能抵扣,但要連續(xù)執(zhí)行36個月,應納稅=30萬方×3年(220×17%-15.99)-170萬元(車輛進項稅)=1756.9萬元,稅負率為8.8%,高于簡易征收率5.8個百分點,因此應選擇簡易計稅方法.如果預計三年內的生產非常少,如稅負低于3%才可選擇一般計稅方法.不過,這種方法投資效率低下不可取.

二是裝卸業(yè)務可選擇的計稅辦法.

裝卸業(yè)可以按簡易計稅辦法和一般計稅辦法.由于裝卸一般計稅辦法的稅率只有6%,加混凝土泵車進項稅大,選擇計稅方法就需要比較稅負.如選擇一般計稅方法,銷項稅額=30萬方×3年×30元/立方×6%=162萬元,3年的油料進項稅額為51萬元,泵車的進項稅為102萬元,應納稅9萬元,稅負率0.33%.三年后,由于沒有泵車進項稅抵扣,稅負率顯著增加,稅負率為4.11%,高于簡易計稅辦法的稅率.因此,三年后應選擇簡易辦法計稅.

三是運輸業(yè)可選擇的計稅辦法.

混凝土運輸通常有三種方法:一是用自己購買的混凝土攪拌車運輸進行混業(yè)經營;二是外雇混凝土攪拌車運輸,并支付運費;三是采用代墊運費方式.

如外購混凝土攪拌車,只能按一般計稅方法計稅.但這種方式并不可取,因為車輛流動性大,管理非常不容易,如司機多報修理費、輪胎、油料等無法控制,造成企業(yè)效率低下.

外雇混凝土攪拌車運輸并支付運費,支付的運費通過提高混凝土銷售價格來回收,則不存在運輸業(yè)納稅問題.這種方式的優(yōu)點是節(jié)約了投資500萬元,更重要的是將混業(yè)經營的運輸納入到了混凝土的銷售中,而混凝土采用簡易計稅辦法,而稅負只有3%.

采用代墊運費方式,只要承運人向購買方開具運費發(fā)票,混凝土企業(yè)將該項發(fā)票轉交給購買方,這樣收取的價外費用就不用繳納增值稅.不過,這種方式的缺點是需要"兩票"結算,并不方便.

結合上文,混凝土企業(yè)不要交納資源稅,開采混泥土需要繳納.會計學堂小編認為大家要了解的并不是簡簡單單的這個問題,所以小編給大家整理了混凝土企業(yè)如何進行稅收籌劃,希望大家通過上文的資料,對混凝土企業(yè)的相關財務問題不再覺得陌生.

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