遞延所得稅的賬務(wù)處理

遞延所得稅的賬務(wù)處理主要涉及遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的處理.具體來說:

遞延所得稅負債的處理:

當企業(yè)確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目.

資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的,借記相關(guān)科目,貸記本科目;應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

遞延所得稅資產(chǎn)的處理:

企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn),借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目.

資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記相關(guān)科目;應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

預計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應(yīng)減記的金額,借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

遞延所得稅的處理是基于應(yīng)稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的計算,這些差異是由于資產(chǎn)和負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的.遞延所得稅負債和資產(chǎn)的確認和計量,對于正確計算企業(yè)的所得稅費用至關(guān)重要.

哪些費用可以所得稅前扣除?

一、公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額.

二、工資薪金的支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除.工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出.

三、社會保險的支出

(1)基本保險:企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除.

(2)補充醫(yī)療、補充養(yǎng)老:企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除.

(3)其他保險:人身安全保險費、財產(chǎn)保險據(jù)實扣除

除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(強制險:如航空意外險)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除.

四、合理的借款費用

基本規(guī)定:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除.

五、其他的三項費用

1、職工福利費:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.

2、工會經(jīng)費:企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.

3、職工教育經(jīng)費:除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

六、業(yè)務(wù)招待費支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.

七、廣告業(yè)務(wù)宣傳費

基本規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

以上詳細介紹了遞延所得稅的賬務(wù)處理怎么做,也介紹了哪些費用可以所得稅前扣除.遞延所得稅的賬務(wù)處理方式應(yīng)如本人所講.可以所得稅前扣除的費用項目主要包括公益性捐贈支出、工資薪金支出、社會保險支出、其他的三項費用、業(yè)務(wù)招待費支出、廣告業(yè)務(wù)宣傳費支出.