進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)怎么做賬

當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí),企業(yè)通常不需要做特殊的賬務(wù)處理.這種情況下,多余的進(jìn)項(xiàng)稅額會形成留抵稅額,可以在未來的期間內(nèi)用于抵扣應(yīng)繳納的增值稅.

具體來說,企業(yè)在月末時(shí),不需要對進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況進(jìn)行分錄處理.只需將多余的金額留作下個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣即可.在會計(jì)處理上,進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的差異會影響"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目的余額.如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,該科目的借方余額將反映未繳納的增值稅金額.

需要注意的是,如果企業(yè)在年末時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅科目的余額全部轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅"科目,以便于結(jié)平和清理這些科目的余額.此外,企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃使用留抵稅額,并遵守稅收法規(guī),及時(shí)申報(bào)和繳納增值稅,以避免產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

哪些進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣?

一、用于非生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

(一)增值稅遵循征扣稅一致的原則,征多少扣多少,未征稅或免稅則不扣稅.購進(jìn)的用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物及其他應(yīng)稅行為,并非用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,也就無權(quán)要求抵扣稅款.

(二)增值稅是對消費(fèi)行為征稅,交際應(yīng)酬消費(fèi)是一種生活性消費(fèi)活動(dòng),并且交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)難以準(zhǔn)確劃分,因此規(guī)定交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)都不予抵扣稅款.

(三)涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn).發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣.因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生兼用情況的較多,且比例難以準(zhǔn)確區(qū)分.政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則.

(四)納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目,均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

二、用于非正常損失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

(一)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(二)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(三)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程.

三、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣.

(一)貸款服務(wù)利息支出進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,因?yàn)椴环显鲋刀愭湕l關(guān)系,按照增值稅"道道征道道扣"的原則,對居民存款利息未征稅,因此對貸款利息支出進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣.

(二)一般納稅人購買餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),難以準(zhǔn)確界定接受勞務(wù)的對象是企業(yè)還是個(gè)人,因此進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入不得抵扣項(xiàng)目,因?yàn)檫@兩個(gè)行業(yè)屬于公私消費(fèi)參半的行業(yè).

(三)旅客運(yùn)輸服務(wù)也是屬于難以準(zhǔn)確界定是個(gè)人消費(fèi)還是企業(yè)消費(fèi)購進(jìn)商品用于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目,曾經(jīng)抵扣過的需要轉(zhuǎn)出.

以上詳細(xì)介紹了進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)怎么做賬,也介紹了哪些進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣.進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)一般來說不需要采取什么會計(jì)處理.不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅包括用于非生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額、用于非正常損失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額.