稅款分期繳納怎么繳納

考慮到以非貨幣性資產(chǎn)投資的納稅人投資時(shí)并沒有取得現(xiàn)金收入,缺少繳稅所需現(xiàn)金,因此財(cái)稅〔2015〕41號(hào)文件第三條規(guī)定,以非貨幣性資產(chǎn)投資的納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后,自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅.

據(jù)此,納稅人可以合理確定分期繳納計(jì)劃以將納稅義務(wù)合理分?jǐn)偟礁髂甓?并根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2015年第20號(hào)公告第八條的要求報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》及其他相關(guān)資料.

如果納稅人選擇在5個(gè)公歷年度內(nèi)分?jǐn)偧{稅義務(wù),期間沒有取得任何現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的現(xiàn)金收入,則可選擇按直線法分?jǐn)?

例:

某納稅人在2015年因某項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)投資發(fā)生納稅義務(wù)100萬(wàn)元,則可以選擇在2015~2019年度直線分?jǐn)?每年應(yīng)履行納稅義務(wù):100÷5=20(萬(wàn)元).

如何計(jì)算應(yīng)分期繳納的稅款

第一種情形:在發(fā)生納稅義務(wù)的當(dāng)年取得一次性現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)或現(xiàn)金收入,例如上例中的納稅人在2015年取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元,應(yīng)優(yōu)先繳納稅款,未履行納稅義務(wù)在剩余期間按期分?jǐn)?2016~2019年應(yīng)繳稅款:(100-40)÷4=15(萬(wàn)元/年).

第二種情形:在發(fā)生納稅義務(wù)當(dāng)年之后,分期繳納稅款期間取得一次性現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)或現(xiàn)金收入,則應(yīng)當(dāng)在收到現(xiàn)金的當(dāng)期繳納稅款,剩余部分在剩余期間分?jǐn)?例如,上例中的納稅人在2017年處置投資取得的部分股權(quán),取得現(xiàn)金收入40萬(wàn)元,則2015年、2016年根據(jù)直線法計(jì)算,每年繳納稅款20萬(wàn)元,2017年繳納40萬(wàn)元,則剩余2個(gè)年度應(yīng)繳稅款:(100-20×2-40)÷2=10(萬(wàn)元/年).

第三種情形:在分期繳納稅款期間,分多次取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)或現(xiàn)金收入.則處理方式與第二種情形相同,但是可能需要多次在剩余期間重新分?jǐn)?例如,上例中的納稅人在2015年取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)25萬(wàn)元,2017年處置投資取得的部分股權(quán)現(xiàn)金收入25萬(wàn)元,則2015年繳納稅款25萬(wàn)元后,剩余4個(gè)年度應(yīng)繳稅款:(100-25)÷4=18.75(萬(wàn)元/年).2017年繳納稅款25萬(wàn)元后,剩余2個(gè)年度應(yīng)繳稅款:(100-25-18.75-25)÷2=15.625(萬(wàn)元).

稅款分期繳納可以按年度,將稅款分?jǐn)偟矫磕昀U納,其中涉及到如何計(jì)算如何分?jǐn)偟膯?wèn)題,一般我們采用直線法,詳細(xì)的內(nèi)容上文都講解了,至此有關(guān)稅款分期繳納怎么繳納會(huì)計(jì)學(xué)堂就說(shuō)到這了.本站持續(xù)更新豐富的財(cái)會(huì)知識(shí),歡迎關(guān)注.