小規(guī)模納稅人自開增值稅專票操作指南

一、前往主管稅務(wù)所領(lǐng)取《小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票確認(rèn)表》，核實(shí)確認(rèn)相關(guān)信息。

二、攜帶經(jīng)主管稅務(wù)所確認(rèn)并蓋章后的《小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票確認(rèn)表》以及企業(yè)公章、發(fā)票專用章等相關(guān)材料，前往辦稅大廳窗口申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票核定。增值稅專用發(fā)票核定最高開票限額為萬元，數(shù)量為50份。

三、已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人，在專用發(fā)票核定終審后攜帶稅控設(shè)備及其他相關(guān)材料，前往辦稅大廳窗口辦理稅控設(shè)備變更發(fā)行。

四、未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人，在專用發(fā)票核定終審后購買稅控設(shè)備，并攜帶相關(guān)材料至辦稅大廳窗口辦理稅控設(shè)備初始發(fā)行。

五、稅控設(shè)備發(fā)行完成后，可前往大廳發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)購發(fā)票。

六、試點(diǎn)納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

發(fā)票開具問題

1.月銷售額未超10萬元的小規(guī)模納稅人能否放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第十條：“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票。”問：如果未超過10萬元的，是不是可以不使用稅控開具發(fā)票？

答：免征增值稅政策調(diào)整后，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿不再使用稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票。

2.政策調(diào)整后，小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，是否強(qiáng)制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第十條規(guī)定，“小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?！眴枺盒∫?guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，是否強(qiáng)制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，除特殊情況外，應(yīng)當(dāng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

3.提供科研開發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未達(dá)到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：為了進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

提供科技研發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用并自行開具專用發(fā)票。

4.是否月銷售超過10萬元（季度超30萬）才可自開專票？

對(duì)于住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人在2018年12月31日前未核定增值稅專用發(fā)票，是否是月銷售額超過10萬元（或季銷售額超過30萬元）才可以自行開具專用發(fā)票？

答：為了進(jìn)一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，自2019年3月1日起試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

5.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發(fā)票，稅率是顯示實(shí)際征收率還是顯示***？

答：對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅普通發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率；對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅普通發(fā)票，如月代開發(fā)票金額合計(jì)未超過10萬元，稅率欄次顯示***。

6.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發(fā)票，稅率如何顯示？

答：小規(guī)模納稅人自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅專用發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率。

申報(bào)納稅問題

7. 增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬是否需要預(yù)繳？

國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款?！眴枺杭句N售額未超過30萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，是否需要預(yù)繳增值稅？

答：自2019年1月1日起，實(shí)行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

8. 小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)能否享受10萬元以下增值稅免稅政策？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)，以下簡稱“4號(hào)公告”）規(guī)定，小規(guī)模納稅人的合計(jì)月（季）銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其包含銷售不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均可享受免稅政策。小規(guī)模納稅人中的個(gè)人銷售住房，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，可以相應(yīng)享受增值稅免稅政策。

舉例說明：

例1：按季納稅的A小規(guī)模納稅人，2019年1季度僅發(fā)生一筆銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，銷售額為29萬元，未超過季度30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則該納稅人一季度29萬元的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。

例2：按月納稅的B小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售貨物的收入4萬元，提供服務(wù)的收入3萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)的收入2萬元。合計(jì)月銷售額9（＝4+3+2）萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，該納稅人當(dāng)月銷售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受免征增值稅政策。

9. 增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，其他個(gè)人發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)如何處理？

答：其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)行按次納稅。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個(gè)人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。

10. 按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回，本月實(shí)際銷售額超10萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實(shí)際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額，確定是否適用10萬元以下免稅政策。

11.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》是否有調(diào)整？

答：小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表欄次沒有變動(dòng)，但部分欄次填寫口徑有變化。《國家稅務(wù)局總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

12. 按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人剔除不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售額后可享受免征增值稅政策，在申報(bào)時(shí)應(yīng)注意什么？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。納稅人在申報(bào)過程中，可按照申報(bào)系統(tǒng)提示據(jù)實(shí)填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)將自動(dòng)提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報(bào)注意事項(xiàng)。

13. 按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人現(xiàn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，除了按照申報(bào)系統(tǒng)提示填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)信息以外，還需要填報(bào)申報(bào)表相關(guān)欄次嗎？

答：需要填報(bào)。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，除了按照申報(bào)系統(tǒng)提示填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)信息以外，還應(yīng)根據(jù)政策適用情況據(jù)實(shí)填寫小規(guī)模納稅人申報(bào)表相關(guān)欄次，完整申報(bào)當(dāng)期全部銷售額。

14. 小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填增值稅申報(bào)表？

答：對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計(jì)未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況：

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷售額適用的征收率，準(zhǔn)確填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》對(duì)應(yīng)欄次。

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定，將當(dāng)期銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關(guān)欄次。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。

本文小編已經(jīng)分六點(diǎn)為大家詳細(xì)解說了小規(guī)模納稅人自開增值稅專票操作指南，同時(shí)還以問答的形式講述了增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的開票、申報(bào)及退稅問題，大家看完上文還有什么異議或者疑問都可以第一時(shí)間聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂小編。