在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)折舊怎么計提

在建工程是是固定資產(chǎn)的過渡性科目.

固定資產(chǎn)必須要計提折舊.在建工程在未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)之前不需要計提折舊.

計提折舊就意味著資產(chǎn)的減少,企業(yè)應(yīng)把狀態(tài)達到可以交付使用的在建工程及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)計提折舊.

(1)購入工程用專項物資,并已經(jīng)驗收入庫時:

借:工程物資(這里的"工程物資"包括專項物資價格與增值稅的總價格) 貸:銀行存款

(2)領(lǐng)用專項物資,用于建造倉庫時:

借:在建工程 貸:工程物資

(3)領(lǐng)用生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)時:

借:在建工程 貸:庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(4)領(lǐng)用外購原材料一批用于工程建設(shè)時:

借:在建工程 貸:原材料

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(5)計提應(yīng)支付工程人員工資時:

借:在建工程 貸:應(yīng)付職工薪酬

(6)用銀行存款支付其他相關(guān)費用時:

借:在建工程 貸:銀行存款

(7)固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài),已開始使用時:

借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程

(8)計提固定資產(chǎn)折舊時:

借:管理費用 貸:累計折舊

未取得發(fā)票在建工程怎么轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)?

根據(jù)《企業(yè)會計制度》第三十三條、三十四條的規(guī)定,所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等,按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提固定資產(chǎn)的折舊,待辦理了竣工決算、取得發(fā)票后再作調(diào)整.具體調(diào)整辦法是:達到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn),在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的,按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值,并調(diào)整已計提的折舊額,作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費用處理.如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬,并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值,調(diào)整原已計提的折舊額,同時調(diào)整年初留存收益各項目.

對于尚未取得工程款發(fā)票的固定資產(chǎn)所計提的折舊是否可以在企業(yè)所得稅前列支這個問題,《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條規(guī)定:"企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊,待發(fā)票取得后進行調(diào)整,但該項調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行."對于投入使用后12個月以后取得發(fā)票的固定資產(chǎn)部分,在位取得發(fā)票以前其計提的折舊不允許稅前扣除,待發(fā)票取得后,增加固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),在剩余年限內(nèi)計提折舊.

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