債權(quán)投資和其他債權(quán)投資的區(qū)別

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán))對(duì)應(yīng)科目是其他債權(quán)投資;以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)其對(duì)應(yīng)科目是債權(quán)投資.

債權(quán)投資:

即債權(quán)性投資,是指為取得債權(quán)所進(jìn)行的投資.如購(gòu)買(mǎi)公司債券、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券等,均屬于債權(quán)性投資.企業(yè)進(jìn)行這種投資不是為了獲得其他企業(yè)的剩余資產(chǎn),而是為了獲取高于銀行存款利率的利息,并保證按期收回本息.

分類(lèi)

1. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資.這種投資包括交易性投資和指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資.其中,交易性投資是指為了從價(jià)格的短期波動(dòng)中獲利而購(gòu)置和持有的債權(quán)性金融資產(chǎn);指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的投資是指符合以下條件之一的債權(quán)性金融資產(chǎn):該項(xiàng)指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況;企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合,以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告.

2.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)購(gòu)置和持有的在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn).

3.持有至到期投資是指企業(yè)購(gòu)置和持有的到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn).

4.可供出售投資是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生債權(quán)性金融資產(chǎn),以及不能明確歸入其他各類(lèi)的非衍生債權(quán)性金融資產(chǎn).

這兩者都是通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試的,即在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和未償付本金金額為基礎(chǔ)計(jì)算的利息的支付.這是二者與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn))的不同.

兩者的區(qū)別在于:企業(yè)管理其金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不同,或者說(shuō)交易目的不同.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)其交易目的僅是收取合同現(xiàn)金流量;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),其交易目的既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售金融資產(chǎn)為目標(biāo).這是劃分這兩類(lèi)金融資產(chǎn)的依據(jù).

前者核算類(lèi)似于以前的持有至到期投資,后者核算方式類(lèi)似于以前的可供出售金融資產(chǎn).

債權(quán)債權(quán)性投資是指為取得債權(quán)所進(jìn)行的投資.如購(gòu)買(mǎi)公司債券、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券等,均屬于債權(quán)性投資.企業(yè)進(jìn)行這種投資不是為了獲得其他企業(yè)的剩余資產(chǎn),而是為了獲取高于銀行存款利率的利息,并保證按期收回本息.

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