政府收支分類(lèi)科目

答：一、政府收支分類(lèi)科目概述

《預(yù)算法》規(guī)定，“政府的全部收入和支都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算”。預(yù)算是由政府編制、經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批、反映政府一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)的收支狀況的計(jì)劃，包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資金經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。各類(lèi)預(yù)算完整、獨(dú)立，但也存在一定的銜接，見(jiàn)下表《政府收支分類(lèi)科目匯總表》。從形式上看，該表是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將政府財(cái)政收支計(jì)劃分門(mén)別類(lèi)地反映在一個(gè)收支對(duì)照表中；從內(nèi)容上看，該表是對(duì)政府財(cái)政收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)所作的安排，即政府所從事的工作和成本，以及如何為這些工作和成本籌措資金。

二、政府收支分類(lèi)科目解析

（一）一般公共預(yù)算

一般公共預(yù)算是對(duì)以稅收為主體的財(cái)政收入，安排用于保障和改善民生、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、維護(hù)國(guó)家安全、維持國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。從其收入科目上看，包括：

稅收收入，含增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅以及其他稅收收入。

非稅收入，含專(zhuān)項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、捐贈(zèng)收入、政府住房基金收入以及其他收入。

債務(wù)收入，含地方政府一般債券收入、向外國(guó)政府借款收入、向國(guó)際組織借款收入以及其他一般債務(wù)收入。

轉(zhuǎn)移性收入，含返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、上解收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入以及接受其他地區(qū)援助收入。

（二）政府性基金預(yù)算

政府性基金預(yù)算是對(duì)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對(duì)象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專(zhuān)項(xiàng)用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。從其收入科目上看，包括：

稅收收入，僅含政府性基金收入，如港口建設(shè)費(fèi)、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、國(guó)有土地收益基金、國(guó)有土地使用權(quán)出讓等收入。

債務(wù)收入，僅含地方政府專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)收入，如國(guó)有土地使用權(quán)出讓金債務(wù)、國(guó)有土地收益基金債務(wù)等收入。

轉(zhuǎn)移性收入，含政府性基金轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入。

（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)國(guó)有資本收益作出支出安排的收支預(yù)算。從其收入科目上看，包括：

非收收入，僅含國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入，如利潤(rùn)收入、股利和股息收入、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、清算收入、其他國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入。

轉(zhuǎn)移性收入，僅含國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算轉(zhuǎn)移支付收入。

（四）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算

社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳款、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的資金，專(zhuān)項(xiàng)用于社會(huì)保險(xiǎn)的收支預(yù)算。從其收入科目上看，包括：

社會(huì)保險(xiǎn)基金收入，含企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療和養(yǎng)老保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)以及其他社會(huì)保險(xiǎn)等基金收入。

轉(zhuǎn)移性收入，僅含社會(huì)保險(xiǎn)基金上年結(jié)余收入。

三、相關(guān)概念厘定

在衡量地方政府財(cái)政實(shí)力時(shí)，常會(huì)出現(xiàn)地方政府綜合財(cái)力、可支配收入、一般公共預(yù)算收入、地方財(cái)政收入、地方本級(jí)收入、一般預(yù)算收入、公共財(cái)政預(yù)算收入等相關(guān)概念，因其較容易混淆，且無(wú)相關(guān)材料做明確解釋?zhuān)诖诉M(jìn)行厘定。

（一）綜合財(cái)力

綜合財(cái)力為一般公共預(yù)算收入、政府性基金預(yù)算收入、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入之和。社會(huì)保險(xiǎn)基金收入因相對(duì)獨(dú)立，不能用于平衡預(yù)算支出，因此，一般不將其納入綜合財(cái)力考量范疇。

（二）可支配財(cái)力

可支配財(cái)力是地方政府在一定時(shí)期內(nèi)所能機(jī)動(dòng)支配使用的財(cái)政資金，口徑與綜合財(cái)力一致。

（三）一般公共預(yù)算收入

一般公共預(yù)算收入包括地方本級(jí)收入、上級(jí)政府對(duì)本級(jí)政府的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付、下級(jí)政府的上解收入。

（四）地方財(cái)政收入

地方財(cái)政收入是中央財(cái)政收入的對(duì)稱(chēng)，口徑與一般公共預(yù)算收入一致。

（五）地方本級(jí)收入

地方本級(jí)收入是根據(jù)現(xiàn)行財(cái)政體制劃歸地方財(cái)政的收入。

（六）一般預(yù)算收入

一般預(yù)算收入是與原來(lái)的“財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度”中的“預(yù)算收入”相對(duì)應(yīng)的概念。1997年取消預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收支界限后，財(cái)政總預(yù)算的收支體系發(fā)生變化，一部分原屬于預(yù)算外的收入納入預(yù)算管理，但對(duì)這部分新納入預(yù)算的收入又需要保持其專(zhuān)用性，不能與原來(lái)的預(yù)算收入統(tǒng)一分配，所以將預(yù)算收入被分為一般預(yù)算收入和基金預(yù)算收入兩部分。目前，部分地方政府仍使用一般預(yù)算收入概念，口徑與一般公共預(yù)算收入一致。

（七）公共財(cái)政預(yù)算收入

公共財(cái)政預(yù)算收入是為了避免與預(yù)算體系中其他預(yù)算收入相混淆而出現(xiàn)，2012年起，各級(jí)政府將一般預(yù)算收入改稱(chēng)為公共財(cái)政預(yù)算收入，口徑與一般公共預(yù)算收入一致。

四、地方政府財(cái)政實(shí)力衡量

掌握地方政府收支分類(lèi)科目后，可通過(guò)以下方式對(duì)地方政府財(cái)政實(shí)力進(jìn)行初步判斷，從而識(shí)別采取政府付費(fèi)或可行性缺口補(bǔ)助模式的ppp中政府方的支付能力。

（一）綜合財(cái)力及增速

綜合財(cái)力越大，增速越快，地方政府財(cái)政實(shí)力越強(qiáng)。

（二）一般公共預(yù)算自給率

一般公共預(yù)算收入與一般公共預(yù)算支出的比率，比值越高，一般公共預(yù)算收支平衡能力越強(qiáng)、穩(wěn)定性越高。

（三）一般公共預(yù)算收入中轉(zhuǎn)移性收入比重

除去一般公共預(yù)算收入中的債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入，反映的是地方政府自身真實(shí)的財(cái)政實(shí)力，而轉(zhuǎn)移性收入反映了地方政府的發(fā)展需求以及上級(jí)政府的支持力度（如果一般性轉(zhuǎn)移支付收入一直較為穩(wěn)定，也可視為穩(wěn)定的財(cái)力來(lái)源）。一般公共預(yù)算收入中轉(zhuǎn)移性收入比重越大，地方政府自身財(cái)政實(shí)力越弱，對(duì)上級(jí)政府支持的依賴(lài)程度越高。

（四）一般公共預(yù)算收入中稅收收入比重及結(jié)構(gòu)

通過(guò)稅收收入占一般公共預(yù)算收入的比例可判斷地方政府財(cái)政實(shí)力的穩(wěn)定性，也可通過(guò)稅收收入結(jié)構(gòu)判斷其主要來(lái)自哪些行業(yè)，如果稅收收入主要依賴(lài)于單一行業(yè)或者前景不明朗的產(chǎn)業(yè)，可判斷地方政府財(cái)政收入質(zhì)量存在一定問(wèn)題。

（五）國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入比重

政府性基金收入很大一部分來(lái)自于國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入。如果地方政府缺少較好的財(cái)政收入來(lái)源，則國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入比重高，對(duì)其依賴(lài)度較強(qiáng)，財(cái)政收入質(zhì)量低，可能伴隨一定的周期性。

（六）債務(wù)率、負(fù)債率、償債率

債務(wù)率，是地方政府年末債務(wù)余額與當(dāng)年綜合財(cái)力的比率，是衡量債務(wù)規(guī)模大小的指標(biāo)，國(guó)際上通常以90-150%作為風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)參考值。負(fù)債率，是地方政府年末債務(wù)余額與當(dāng)年gdp的比率，是衡量經(jīng)濟(jì)總規(guī)模對(duì)地方政府債務(wù)的承載能力，國(guó)際上通常以60%作為風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)參考值。償債率，是地方政府當(dāng)年還本付息總額與當(dāng)年綜合財(cái)力的比率

什么是政府支出？

政府支出是指一國(guó)(或地區(qū))為了完成其公共職能，對(duì)購(gòu)買(mǎi)的所需商品和勞務(wù)進(jìn)行的各種財(cái)政資金的支付活動(dòng)，是政府必須向社會(huì)付出的成本。

各級(jí)政府的支出由兩部分組成，一部分是政府購(gòu)買(mǎi)，如政府花錢(qián)修建道路、設(shè)立法院、提供國(guó)防、開(kāi)辦學(xué)校等。這部分計(jì)入GDP。另一部分不計(jì)入GDP，有轉(zhuǎn)移支付、公債利息等。

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