沒(méi)來(lái)成本發(fā)票怎么抵暫估成本?

借:原材料

貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

不論是個(gè)人還是企業(yè),銷售商品不論是否開具發(fā)票,增值稅是不能免的,必須交納,購(gòu)買方?jīng)]有取得發(fā)票就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但是在會(huì)計(jì)上成本是可以確認(rèn)的,比如如果有合同,是有合同價(jià)的,或者按實(shí)際支付金額確認(rèn),這都可以.但是在所得稅上沒(méi)有發(fā)票,沒(méi)有合同能證明采購(gòu)材料價(jià)格,這項(xiàng)成本是不可以稅前扣除的.

如何暫估成本?

答:借:庫(kù)存商品

貸:應(yīng)付賬款--暫估款

必須注意的是,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.因此,不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估.

因此,首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬,然后,與其他正常入庫(kù)入賬的庫(kù)存商品一樣,一并計(jì)算庫(kù)存商品發(fā)出(包括說(shuō)的銷售出庫(kù))成本.編制會(huì)計(jì)分錄為:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

收到發(fā)票后的處理:

次月初,沖回暫估入庫(kù)成本,以紅字編制如下分錄:

借:庫(kù)存商品

貸:應(yīng)付賬款--暫估款

取得發(fā)票后,編制正式入帳分錄:

借:庫(kù)存商品

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款--**公司 等

如果本月同類商品即無(wú)月初結(jié)存,又無(wú)購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生的,或者企業(yè)是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨的發(fā)出成本的,或者暫估成本與實(shí)際成本之間的差額巨大的話,則該暫估成本與實(shí)際成本之間的差額(包括及其連帶影響的其他存貨成本),應(yīng)當(dāng)調(diào)整并轉(zhuǎn)入銷售成本.編制分錄為:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 等

貸:庫(kù)存商品 等

如果暫估成本大于實(shí)際成本的,應(yīng)當(dāng)以紅字編制上述分錄

暫估成本:就是購(gòu)進(jìn)的物品已入庫(kù),但是結(jié)算用的發(fā)票等手續(xù)沒(méi)有到,為了賬實(shí)相符,庫(kù)存商品先入上賬.待以后月份發(fā)票收到后,將原先入賬分錄用紅字原筆重回,再按發(fā)票重新做一回購(gòu)進(jìn)即可.

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