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商品非正常損耗的盤虧如何做稅務處理？
答：財稅［2009］57號第七條規(guī)定，對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。
《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
因此，根據(jù)該條規(guī)定，存貨與固定資產(chǎn)盤虧所造成損失需要進行增值稅進項稅額轉出的僅限于“因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失”，如果不是這幾種原因造成的盤虧損失則無需做增值稅進項稅額轉出。
因此你，對于商品非正常損耗的盤虧的稅務處理，主要有以下兩種情況：
一、報經(jīng)批準前：
（1）企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：
借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：原材料、庫存商品等
（2）存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧：
借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：原材料等
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
二、報經(jīng)批準后：
對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進行處理：
（1）屬于定額內損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，報經(jīng)批準后：
借：管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
（2）屬于應由過失人賠償?shù)膿p失，賬務處理為：
借：其他應收款
貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
（3）屬于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應作如下賬務處理：
借：營業(yè)外支出—非常損失
其他應收款——保險賠款
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
看完了上述小編整理的答案，對于商品非正常損耗的盤虧稅務處理，您現(xiàn)在是否清楚了。更多會計方面的知識，盡在本網(wǎng)站的文章更新，歡迎您關注會計學堂。
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