遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。

根據(jù)規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要

一）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。

二）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的分錄。

三）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。具體分析如下：

1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，包括對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債；原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，包括對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)稅所得是指未來期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回相應(yīng)增加的應(yīng)稅所得，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。

2.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

3.企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的基本原則，資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異除特殊規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

如果資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在未來期間沒有足夠的應(yīng)納稅所得額予以抵扣時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

例如，企業(yè)本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用200萬(wàn)元，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前抵扣，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零(200萬(wàn)元-200萬(wàn)元),本期產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)在支付該項(xiàng)負(fù)債期間，產(chǎn)生了600萬(wàn)元的應(yīng)納稅所得額，600萬(wàn)元的應(yīng)納稅所得額足以抵扣200萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異，那么本期產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)。遞延所得稅資產(chǎn)，假如所得稅稅率為30%,則確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為60萬(wàn)元；假設(shè)企業(yè)在支付該項(xiàng)負(fù)債期間，沒有證明表明應(yīng)納稅所得額足以抵扣200萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異，那么本期產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

需要指出的是，按稅法規(guī)定企業(yè)能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來期間應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。如果虧損額較大，且缺乏證據(jù)表明企業(yè)未來期間很可能有足夠的應(yīng)納稅所得額予以抵扣的，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

例如，某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可以在未來5年內(nèi)以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，即該虧損可以抵減未來5年的應(yīng)納稅所得額。假設(shè)該企業(yè)在未來5年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣該虧損，則企業(yè)應(yīng)將虧損500萬(wàn)元視同暫時(shí)性差異，確認(rèn)為相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目？會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家，遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動(dòng)資產(chǎn)之前。遞延所得稅資產(chǎn)科目用來核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)?？赐暌陨蟽?nèi)容大家還有疑問的話隨時(shí)來和小編交流哦。