業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么稅前扣除?

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用.它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必須的費(fèi)用支出,是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須的一項(xiàng)成本費(fèi)用,但由于其直接影響國(guó)家的稅收,因此稅法對(duì)其稅前扣除有限定---僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除.

列支范圍:

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票開的內(nèi)容是日用品,這個(gè)支出要代扣代繳個(gè)稅.

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在用餐方面情況下是不用代扣代繳個(gè)稅.稅務(wù)沒有做出明文規(guī)定.

3、"企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只允許列支60%"提指企業(yè)所得稅稅前列支比,不是限制企業(yè)的支出,不是為了與區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi).

但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工,對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的,也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).同時(shí)要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對(duì)此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整.業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待支出,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、以及支付給個(gè)人的勞務(wù)支出都不得列支招待費(fèi).

相關(guān)規(guī)定:

第四十三條會(huì)計(jì)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.

對(duì)銷售(營(yíng)業(yè))收入相對(duì)較小的企業(yè)或者是處于業(yè)務(wù)拓展期的新辦企業(yè),按照原稅法的規(guī)定按照銷售(營(yíng)業(yè))收入的一定比例限額扣除的做法,則會(huì)出現(xiàn)計(jì)算扣除限額小,大部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)都無(wú)法在稅前扣除.而在新稅法下,可以按業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰的比例限額扣除的規(guī)定,同樣對(duì)這類企業(yè)無(wú)優(yōu)勢(shì)可言.對(duì)銷售(營(yíng)業(yè))收入相對(duì)較多的企業(yè),按原稅法規(guī)定規(guī)定按照銷售(營(yíng)業(yè))收入的一定比例限額扣除的做法,計(jì)算扣除限額比較大,基本上能滿足實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出.而在新稅法下,按業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%扣除,則意味著有40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用無(wú)法在稅前扣除,對(duì)這類企業(yè)而言,實(shí)際上是扣除限額降低了.因此,各企業(yè)需要根據(jù)自己的情況,合理控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出,年末對(duì)所有會(huì)計(jì)科目下的業(yè)務(wù)招待費(fèi)歸集,與扣除限額標(biāo)準(zhǔn)比較,超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)均應(yīng)在年終匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增.

最后,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出必須與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的真實(shí)發(fā)生.在執(zhí)行中,稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為招待客戶的餐飲、住宿費(fèi)以及香煙、茶葉、禮品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)、安排客戶旅游等發(fā)生的費(fèi)用支出.在釋義中明確 "必須有大量足夠有效憑證證明企業(yè)相關(guān)性的陳述:比如費(fèi)用金額、招待、娛樂(lè)旅行的時(shí)間和地方、商業(yè)目的、企業(yè)與被招待人之間的業(yè)務(wù)關(guān)系等."以及納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其提供證明資料,企業(yè)就必須提供有效的憑證和資料,證明其真實(shí)性等規(guī)定.其中對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的禮品費(fèi)必須由支付單位代扣代繳個(gè)人所得稅(詳見國(guó)稅函[2000]57號(hào)文),因此各企業(yè)在列支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)的時(shí),必須遵循真實(shí)相關(guān)原則,還注意與會(huì)議費(fèi)以及員工正常的福利費(fèi)等其他費(fèi)用區(qū)分開來(lái),否則會(huì)造成列支的費(fèi)用無(wú)法扣除,增加企業(yè)的成本費(fèi)用.

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