企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)該怎么納稅?

答：依據(jù)財(cái)稅[2016]36文件附件三《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》：下列項(xiàng)目免征增值稅：土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

可以這樣理解：拆遷補(bǔ)償款是一種“補(bǔ)償行為”，不是銷售行為。

正常商業(yè)交易買(mǎi)賣雙方自由出價(jià)、自愿成交，而房屋拆遷補(bǔ)償行為，不論是拆遷政策、拆遷方式，還是補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)償貨幣還是房屋，均由政府相關(guān)部門(mén)來(lái)進(jìn)行規(guī)定，被拆遷人沒(méi)有自行選擇的權(quán)利，企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償和正常銷售行為有本質(zhì)的區(qū)別，不是一種市場(chǎng)行為。

盡管補(bǔ)償也收到了“對(duì)價(jià)”，但這里的“對(duì)價(jià)”不是因交易行為而產(chǎn)生的，因“拆遷”給予的“補(bǔ)償”，補(bǔ)償行為并不是應(yīng)稅行為，也不是繳納增值稅的必要條件，納稅與否與取得“對(duì)價(jià)”沒(méi)有必然聯(lián)系。

因?yàn)樨?cái)稅【2016】36號(hào)文沒(méi)有對(duì)房屋拆遷補(bǔ)償是否該交增值稅予以界定，同時(shí)《稅收征管法》第三條規(guī)定：稅收的開(kāi)征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在沒(méi)有上位法支撐的情況下，不能要求被拆遷企業(yè)繳納增值稅。

個(gè)人獲得的房屋拆遷補(bǔ)償款如何納稅?

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2005]第45號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。”(依《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》，“被拆遷人”現(xiàn)應(yīng)為被征收人。)也就是說(shuō)，個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款，只要是按照《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的，就可免征個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知(財(cái)稅[2012]82號(hào))》規(guī)定：“三、市、縣級(jí)人民政府根據(jù)《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)新購(gòu)房屋免征契稅;購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅;繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅?！?/p>

另外，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，均為土地增值稅納稅義務(wù)人。但根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征收的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

據(jù)此，對(duì)個(gè)人房產(chǎn)因城市規(guī)劃需要而被拆遷取得的補(bǔ)償費(fèi)收入，免征土地增值稅。

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