一般納稅人銷售黃金需要交納什么稅種

銷售黃金首飾可能涉及的稅種有:增值稅及其附加稅、消費稅、企業(yè)所得稅(納稅人為企業(yè))、個人所得稅(納稅人為個體工商戶、合伙企業(yè)自然人投資者以及個人獨資企業(yè))以及印花稅.

其中:

增值稅:一般納稅人適用16%的稅率,小規(guī)模納稅人適用3%的征收率.

印花稅:按照購銷合同繳納,按合同所載金額的萬分之3貼花.但實務(wù)中各地稅務(wù)機關(guān)會對一些無法完整提供應(yīng)稅憑據(jù)的零售企業(yè)核定征收印花稅,通常會根據(jù)不同行業(yè)制定一定的比例計算征收印花稅,具體的執(zhí)行口徑等需要看當(dāng)?shù)氐臉?biāo)準(zhǔn).

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》((1994)財稅字第95號)規(guī)定:

"經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收.現(xiàn)將有關(guān)規(guī)定通知如下:

改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍

這次改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于:金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾(以下簡稱金銀首飾).

不屬于上述范圍的應(yīng)征消費稅的首飾(以下簡稱非金銀首飾),仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅."

一、對于金融機構(gòu)從事的實物黃金交易業(yè)務(wù),實行金融機構(gòu)各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,由省級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納的辦法.

(一)發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所等應(yīng)按月計算實物黃金的銷售數(shù)量、金額,上報其上級支行.

(二)各支行、分理處、儲蓄所應(yīng)依法向機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記.各支行應(yīng)按月匯總所屬分理處、儲蓄所上報的實物黃金銷售額和本支行的實物黃金銷售額,按

照規(guī)定的預(yù)征率計算增值稅預(yù)征稅額,向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅.

預(yù)征稅額=銷售額×預(yù)征率

(三)各省級分行和直屬一級分行應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記,申請認(rèn)定增值稅一般納稅人資格.按月匯總所屬地市分行或支行上報的實物黃金銷售額和進項稅額,按照一般納稅人方法計算增值稅應(yīng)納稅額,根據(jù)已預(yù)征稅額計算應(yīng)補稅額,向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納.

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

應(yīng)補稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)征稅額

當(dāng)期進項稅額大于銷項稅額的,其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣,預(yù)征稅額大于應(yīng)納稅額的,在下期增值稅應(yīng)納稅額中抵減.

(四)從事實物黃金交易業(yè)務(wù)的各級金融機構(gòu)取得的進項稅額,應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可抵扣的進項稅額,作進項稅額轉(zhuǎn)出處理.

(五)預(yù)征率由各省級分行和直屬一級分行所在地省級國家稅務(wù)局確定.

銷售黃金的消費稅稅率是多少?

金銀首飾、鉆石及鉆石飾品,零售環(huán)節(jié)征收消費稅.稅率:5%

計稅依據(jù)

1、 不含增值稅的銷售額:金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率17%或征收率3%).

2、金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅.

3、帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅.沒有同類金銀首飾銷售價格,按照組成計稅價格計算納稅.組成計稅價格的計算公式為:組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-金銀首飾消費稅稅率5%).

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