建筑勞務(wù)差額征稅與全額征稅的區(qū)別

答:差額征收是按收款扣除墊付費(fèi)用后的差額計(jì)算應(yīng)納稅額的,但是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的,全額征收就是按收款計(jì)算應(yīng)納稅額的,是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的.

建筑勞務(wù)全額開票差額征稅其稅率是多少呢?

答:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

因此,建筑勞務(wù)全額開票差額征稅其稅率為5%.

對于選擇簡易計(jì)稅方法且存在差額扣除的建筑服務(wù)收入,納稅人使用新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時(shí),不使用差額征稅開票功能進(jìn)行開具,而應(yīng)全額開具增值稅專用發(fā)票.時(shí),提供建筑服務(wù)選擇適用簡易征收,可以以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,但沒有不得全額開具增值稅發(fā)票的情形,因此不能使用使用差額征稅開票功能;銷售不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)選擇簡易征收,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷售額,但沒有不得全額開具增值稅發(fā)票的情形,因此也不能使用差額征稅開票功能.

綜上所述,所有差額征稅項(xiàng)目都要全額開具發(fā)票,差額征稅不通過開票軟件中的差額開票功能實(shí)現(xiàn),而是能過差額申報(bào)的方式即通過增值稅納稅申報(bào)表附列資料三(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))及增值稅納稅申報(bào)表附列資料一(本期銷售情況明細(xì))的填報(bào)實(shí)現(xiàn)差額后征稅.

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