防偽稅控企業(yè)是否可以作廢當(dāng)月開出的已通過認(rèn)證的防偽稅控票

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)稅函[2003]962號(hào)）關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知 第一條的規(guī)定 增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理： 

（一）銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。 

銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。 

（二）因購(gòu)貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票, 也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。 

962號(hào)文的規(guī)定已經(jīng)說明，只有原發(fā)票開具錯(cuò)誤，才可以退回給銷貨方重新開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票（實(shí)際操作先按原錯(cuò)票內(nèi)容開具一張負(fù)數(shù)發(fā)票，然后再按正確的內(nèi)容開具一份籃字發(fā)票交給購(gòu)貨方）。由于增值稅發(fā)票過期未進(jìn)行認(rèn)證而發(fā)票自身開具沒有問題，是不能退回重開的。 

如果，確屬發(fā)票開具錯(cuò)誤，購(gòu)貨方將存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)退回，退回的存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)附在開具的負(fù)數(shù)發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)后面，作為開具負(fù)數(shù)發(fā)票的依據(jù)；負(fù)數(shù)發(fā)票的記帳聯(lián)附在沖減原入帳收入的記帳憑證后面作為原始憑證；由于原錯(cuò)票的存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)由購(gòu)貨方退回，負(fù)數(shù)發(fā)票不需要給購(gòu)貨方，將重新開具的正數(shù)發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交給購(gòu)貨方就可以了。

企業(yè)當(dāng)月專用發(fā)票驗(yàn)舊后能否做作廢處理?

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢.

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按"作廢"處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明"作廢"字樣,全聯(lián)次留存.

增值稅專用發(fā)票的作廢與驗(yàn)舊無關(guān).當(dāng)月開具的專用發(fā)票可以直接在系統(tǒng)中作廢,隔月的專用發(fā)票不能作廢,只能通過負(fù)數(shù)發(fā)票沖減.

對(duì)方已經(jīng)過認(rèn)證后的發(fā)票不能再作廢,只能做紅票處理,從防偽稅控系統(tǒng)中開具紅票,即《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》,報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,再作負(fù)數(shù)票處理.

防偽稅控企業(yè)是否可以作廢當(dāng)月開出的已通過認(rèn)證的防偽稅控票，對(duì)方已經(jīng)過認(rèn)證后的發(fā)票不能再作廢,只能做紅票處理,從防偽稅控系統(tǒng)中開具紅票,即《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》,報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,再作負(fù)數(shù)票處理.通過會(huì)計(jì)學(xué)堂小編的分享，如遇到這樣的情況，大家知道怎么處理了吧？