怎樣計算增值稅稅負(fù)率

提到增值稅稅負(fù)率，從事財務(wù)工作的同仁們一定不陌生，因為時常會接到稅務(wù)部門的電話或通知，說公司增值稅稅負(fù)率低于行業(yè)平均稅負(fù)率，要求預(yù)交稅款，或是上門來進(jìn)行稅務(wù)稽查。

那么尤其是全面實施營改增以后，公司增值稅稅負(fù)率的高低又會受那些因此影響？增值稅稅負(fù)率的計算又需要考慮那些因素呢？

今天會計學(xué)堂就和大家一起來探討一下增值稅稅負(fù)率的計算與比較，希望能對你了解增值稅稅負(fù)率有所幫助。

一、增值稅稅負(fù)率計算公式

某時期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“應(yīng)納稅額”累計數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)

二、影響增值稅稅負(fù)的因素

通過以上公式我們來分析一下應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

從公式中可知，當(dāng)期進(jìn)項稅額越多，應(yīng)納稅額就越少，進(jìn)項稅額是影響應(yīng)納稅額大小的重要因素之一。

再看看進(jìn)項稅額的計算公式：

當(dāng)期進(jìn)項稅額＝當(dāng)期納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額＋上期留抵稅額－進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

從公式中可以看出，我國是實行購進(jìn)扣稅法計算應(yīng)納稅額，也就是說，只要企業(yè)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不論是否實現(xiàn)銷售，其進(jìn)項稅額全部從當(dāng)期實現(xiàn)的銷項稅額中扣減（全面營改增以后試用一般計稅方法的納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%）。

所以進(jìn)項稅額的抵扣與銷售收入實現(xiàn)之間缺少配比性，排除季節(jié)性原因外，這是造成很多企業(yè)“零”稅負(fù)率或低稅負(fù)率的重要原因。

 “免抵退稅”企業(yè)的稅負(fù)率的計算公式

某時期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“各月應(yīng)納稅額累計數(shù)”÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)={當(dāng)期各月[ “銷項稅額”-（“進(jìn)項稅額”-“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”）-“上期留抵稅額”]累計數(shù)+當(dāng)期“簡易征收辦法應(yīng)納稅額” 累計數(shù) -當(dāng)期“應(yīng)納稅額減征額”累計數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額” 累計數(shù)。

1、月“銷項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額） ×適用稅率=每月《增值稅納稅申報表》銷項稅額+“虛擬銷項稅額”即每月《增值稅納稅申報表》免、抵、退辦法出口貨物銷售額 ×適用稅率。 

2、月“進(jìn)項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》進(jìn)項稅額（不剔除征退稅率差部分進(jìn)項稅額）+“虛擬進(jìn)項稅額”即每月進(jìn)（來）料加工料件金額×適用稅率。   

3、月“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”=每月《增值稅納稅申報表》進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”包括征退稅率差部分進(jìn)項稅額） - 每月《增值稅納稅申報表附表2》免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額（ 即征退稅率差部分進(jìn)項稅額）。   

4、月“上期留抵稅額”=每月《增值稅納稅申報表》上期留抵稅額 - 每月《增值稅納稅申報表》上期免抵退貨物應(yīng)退稅額。   

5、“應(yīng)稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。   

怎樣計算增值稅稅負(fù)率？一般說來，增值稅稅負(fù)率的基本公式是：某時期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“應(yīng)納稅額”累計數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)。影響增值稅稅負(fù)率的主要因素在于進(jìn)項稅額，進(jìn)一步說是可抵扣項目。大家在實務(wù)工作中一定要做好稅負(fù)管理。