怎么處理未抵扣增值稅形成的留抵稅額?

答:1、期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí),本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷項(xiàng)稅額,差額便是期末留抵稅額,這部分差額是可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額.

如有期末留抵稅額,則本期不繳納增值稅.

取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票時(shí)已經(jīng)做了進(jìn)項(xiàng)稅,月底有留抵稅額,是不需要另外做賬務(wù)處理的,具體的會(huì)計(jì)分錄:

1.進(jìn)項(xiàng)稅

借:庫(kù)存商品- 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2.銷項(xiàng)稅

借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí),本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷項(xiàng)稅額,差額便是期末留抵稅額,這部分差額是可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額.

如果是輔導(dǎo)期:

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施"先比對(duì)、后扣稅"有關(guān)管理問(wèn)題的通知》規(guī)定:輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下增設(shè)"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目,該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額.輔導(dǎo)期一般納稅人在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月,按要求填寫申報(bào)表,并于次月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣.每月將抵扣聯(lián)單獨(dú)裝訂成冊(cè).具體申請(qǐng)流程您可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢.

增值稅留抵稅金退回如何處理?

增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是增值稅留抵稅額.國(guó)家特別規(guī)定退還本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的增值稅留抵稅額就是增值稅留抵稅額退稅.顯而易見(jiàn),留抵稅額退稅不是政府補(bǔ)助.

同時(shí),退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè),具體范圍如下:

(一)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè).

(二)電網(wǎng)企業(yè)

取得電力業(yè)務(wù)許可證(輸電類、供電類)的全部電網(wǎng)企業(yè).

因此,對(duì)于退還增值稅留抵稅額的賬務(wù)處理,則是這樣的:

1.進(jìn)項(xiàng)稅

借:庫(kù)存商品- 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2.銷項(xiàng)稅

借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

月末有留抵稅不用賬務(wù)處理,保留在應(yīng)繳稅費(fèi)--增值稅借方余額,反應(yīng)的是未抵扣的稅金.

轉(zhuǎn)出未交增值稅,才這樣處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

怎么處理未抵扣增值稅形成的留抵稅額?會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編為大家提供的上文里已經(jīng)做了詳細(xì)的介紹,大家是否可以完全掌握了呢?更多關(guān)于未抵扣增值稅形成的留抵稅額的相關(guān)處理,盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂,其中的疑問(wèn)一起來(lái)網(wǎng)站提問(wèn)咨詢吧.