企業(yè)清算的所得稅怎么處理?

答:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)第一條規(guī)定:"企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理."《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條第二款規(guī)定:"投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當分得的部分,應(yīng)當確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額,超過或者低于投資成本的部分,應(yīng)當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失."企業(yè)一旦符合前文所述的清算條件,財稅[2009]60號文第二條規(guī)定要進行企業(yè)所得稅清算.企業(yè)清算的所得稅處理步驟:

1.全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ).

2.確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

3.改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理;

4.依法彌補虧損,確定清算所得.清算所得的計算,《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條明確:"清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額."財稅[2009]60號文第四點規(guī)定:"企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格,減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費,加上債務(wù)清償損益等后的余額,為清算所得."

5.計算并繳納清算所得稅;

6.確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等.財稅[2009]60號文第五點明確:"企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用,職工的工資、社會保險費用和法定補償金,結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業(yè)債務(wù),按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)."

企業(yè)清算的程序有哪些?

企業(yè)清算的程序

(1) 在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組,開始清算

(2) 清算組應(yīng)當自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人,并于六十日內(nèi)在報紙上公告

(3) 清理公司財產(chǎn),分別編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單

(4) 資產(chǎn)處置,包括收回應(yīng)收款項、非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等

(5)清償債務(wù).按下列順序清償債務(wù):

①支付清算費用

②應(yīng)付未付的職工工資薪金、勞動保險費、法定補償金等

③應(yīng)繳未繳的各項稅費

④尚未償付的債務(wù)

(6)剩余財產(chǎn)分配

(7)制作清算報告,申請注銷登記.

企業(yè)清算的所得稅怎么處理?稅法條文已經(jīng)為大家說明的很詳細了,但是因為實際情況的不同,在操作起來難免會有差異,在實務(wù)中遇到的問題可以來會計學(xué)堂尋求專業(yè)老師的幫助,方式是登陸官網(wǎng),點擊在線答疑小窗即可.