單位若在工資發(fā)放方面存在問題——比如用小金庫發(fā)錢，或通過報銷發(fā)票方式、冒名方式領(lǐng)取工資，不僅稅務(wù)會盯著你，社保也會盯著你；涉及國資的，審計也會盯著你。隨著各部門監(jiān)管體系的完善，這里邊的風(fēng)險是越來越大，違法亂紀(jì)的成本也會越來越高。

逃稅的動機(jī)導(dǎo)致了目前工資發(fā)放的亂象，我們稱之為“蠻干”。其實在我國現(xiàn)行的政策環(huán)境下，對員工的報酬是有最省稅的發(fā)放方法的，我們提出的“分開發(fā)和平均發(fā)”就是一套切實可行的薪酬發(fā)放方法。

分開發(fā)就是將員工的年薪分為工資和年終獎兩部分，分別發(fā)放，這樣年終獎就可以利用國稅發(fā)[2005]9號文的優(yōu)惠政策，除12個月再確定稅率，依法大幅度減少納稅額；平均發(fā)就是讓每個月的工資盡量一致，不要忽高忽低，以便避開高稅率，適用低稅率，同樣也可以減少納稅額。

單位要制定最省稅的薪酬制度，就必須考慮薪酬發(fā)放中的臨界點問題，特別是年終獎的臨界點，多發(fā)1元，至少要多納稅1 155元，最多會多納稅88 000元，這可不是小數(shù)。為解決超過臨界點（比如多發(fā)1元）的零頭問題，我們參考上市公司的薪酬體系，將員工的年薪分為三個部分：工資、獎金和風(fēng)險保證金。工資按月發(fā)放，獎金年終發(fā)放，風(fēng)險保證金每年扣下（主要扣除零頭部分），三年一發(fā)。

對于工資和獎金的具體發(fā)放數(shù)額，我們是這樣推算的：從稅率出發(fā)，分工資和獎金給定同檔稅率的數(shù)額，超過稅率臨界點的零頭部分，作為風(fēng)險保證金予以扣除，三年一發(fā)。比如要把某位員工的薪酬稅率控制在3%，每月給他發(fā)放的工資最多是5 000元（不考慮社保），減掉免征額3 500元為1 500元，適用稅率是3%，全年發(fā)放工資60 000元；每年給他發(fā)放的年終獎最高是18 000元，除12個月為1 500元，適用稅率3%；假如扣他2 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是80 000元。倒過來說：若員工的年薪在80 000元左右，就能把他的個稅控制在3%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)放：每月工資5 000元（全年60 000元），年終獎18 000元，零頭2 000元扣下，攢在一起發(fā)放——因為不扣下，每年會增加一檔稅率；攢下發(fā)放，只在發(fā)放年度增加一檔稅率。

以此類推：要把員工的薪酬稅率控制在10%，每月給他發(fā)放的工資最多是8 000元（不考慮社保），減掉免征額3 500元為4 500元，適用稅率是10%，全年發(fā)放工資96 000元；每年給他發(fā)放的年終獎最高是54 000元，除12個月為4 500元，適用10%的稅率；假如扣他10 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是160 000元。倒過來說：若員工的年薪在160 000元左右，就能把他的個稅控制在10%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資8 000元（全年96 000元），年終獎54 000元，零頭10 000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。

要把員工的薪酬稅率控制在20%，每月給他發(fā)放的工資最多是12 500元（不考慮社保），減掉免征額3 500元為9 000元，適用稅率是20%，全年發(fā)放工資150 000元；每年給他發(fā)放的年終獎最高是108 000元，除12個月為9 000元，適用20%的稅率；假如扣他12 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是270 000元。倒過來說：若員工的年薪在270 000元左右，就能把他的個稅控制在20%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資12 500元（全年150 000元），年終獎108 000元，零頭12 000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。

要把員工的薪酬稅率控制在25%，每月給他發(fā)放的工資最多是38 500元（不考慮社保），減掉免征額3 500元為35 000元，適用稅率是25%，全年發(fā)放工資462 000元；每年給他發(fā)放的年終獎最高是420 000元，除12個月為35 000元，適用25%的稅率；假如扣他18 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是900 000元。倒過來說：若員工的年薪在900 000元左右，就能把他的個稅控制在25%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資38 500元（全年462 000元），年終獎420 000元，零頭18 000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。

25%的稅率對一般單位的員工來說已經(jīng)夠用了。再往上就是30%、35%和45%的稅率了，不適用大多數(shù)人。但如果單位存在這樣的高稅率，財務(wù)人員可以按照我們的思路自己算算。愛心提示：在計算時一定要考慮當(dāng)?shù)氐纳绫！?/p>

附：

年薪又稱年工資收入，是指以企業(yè)會計年度為時間單位計發(fā)的工資收入，主要用于公司經(jīng)理、企業(yè)高級職員的收入發(fā)放，成為經(jīng)營者年薪制。年薪制是一種國際上較為通用的支付企業(yè)經(jīng)營者薪金的方式，它是以年度為考核周期，把經(jīng)營者的工資收入與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績掛鉤的一種工資分配方式，通常包括基本收入（基薪）和效益收入（風(fēng)險收入）兩部分。

基本收入（基薪）主要依據(jù)企業(yè)規(guī)模（如職工人數(shù)、總資產(chǎn)規(guī)模等）確定，在很多實行國企經(jīng)營者年薪制的省份，對于基薪都設(shè)定了上限；效益年薪則根據(jù)企業(yè)完成指標(biāo)的情況上下浮動。目前，一些地區(qū)在效益年薪中還引入了股權(quán)激勵的方式，將部分效益年薪收入通過各種方式轉(zhuǎn)化為企業(yè)股份，由經(jīng)營者持有。

年薪制以往主要在國外一些企業(yè)中實行，我國也曾有個別企業(yè)實施過，但因為條件不成熟，尚未被廣泛推行。

2.年薪制的實施條件

作為一種特殊的企業(yè)薪酬制度，經(jīng)營者年薪制的實施需要良好的實施環(huán)境：

1、以現(xiàn)代企業(yè)制度為基本的運(yùn)行條件。主要包括：企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，以保證經(jīng)營者有獨立的決策經(jīng)營權(quán)；實行公開招聘、優(yōu)勝劣汰制度，保證經(jīng)營者的高素質(zhì)；以契約形式確立經(jīng)營者的責(zé)權(quán)利，通過一套科學(xué)、嚴(yán)密、完善的監(jiān)督體系和內(nèi)部管理機(jī)制制衡和規(guī)范經(jīng)營者行為。

2、有科學(xué)的外在評估機(jī)制。只有對企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營狀況進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，才能決定經(jīng)營者的基薪和風(fēng)險收入，這取決于兩個條件：

1）全面反映企業(yè)經(jīng)營狀況的指標(biāo)體系。

2）是社會評估機(jī)構(gòu)的介入。

對企業(yè)經(jīng)營狀況的考核，必須全面考核反映企業(yè)資產(chǎn)的增值保值情況、企業(yè)盈利、償還債務(wù)和企業(yè)成長的能力，以及技術(shù)改造的投入、新產(chǎn)品研究開發(fā)投入以及人力資源狀況。社會評估單位必須有強(qiáng)大的評估力量，能夠公正、客觀的評價企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營者的工作績效。

3、理順經(jīng)營者與出資者的關(guān)系，經(jīng)營者與企業(yè)其他雇員的關(guān)系；加速和完善企業(yè)家市場，促進(jìn)經(jīng)營者職業(yè)化、市場化的運(yùn)行機(jī)制；創(chuàng)造一個寬松的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公平競爭的市場，使企業(yè)業(yè)績能夠與經(jīng)營者的勞動付出和經(jīng)營水平緊密聯(lián)系在一起。