律師行業(yè)稅務(wù)如何解決?

截止去年,據(jù)報(bào)道,全國(guó)執(zhí)業(yè)律師人數(shù)已超過(guò)三十多萬(wàn)人 全行業(yè)業(yè)務(wù)收入2000多億.全國(guó)創(chuàng)收過(guò)億元的律所已有幾十家,北上廣的律所合伙人年創(chuàng)收過(guò)千萬(wàn)的也不在少數(shù).比如北京有律所1782家,律師23776名,創(chuàng)收97.61億元,人均創(chuàng)收41萬(wàn)元;上海有律所1222家,律師16692人,創(chuàng)收89.1億元,人均創(chuàng)收56.3萬(wàn)元,位列全國(guó)首位;

雖然各地因?yàn)榻?jīng)濟(jì)水平差異,人均創(chuàng)收有差異,但無(wú)可厚非,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的律師收入非常大.國(guó)家稅務(wù)總局在2001年就將律師行業(yè)列入了高收入行業(yè)之列.但是現(xiàn)有律師行業(yè)管理模式和財(cái)務(wù)管理水平,在雇員律師和兼職律師按月繳納個(gè)人所得稅的方式下,以及合伙人收入集中,繳納稅款也集中的形式下表現(xiàn)得尤為突出.多年來(lái)中國(guó)律師業(yè)主要實(shí)行核定征收,不管收入多少,按照核定率進(jìn)行交稅.即使有部分是查賬征收,也是虛構(gòu)很多費(fèi)用發(fā)票進(jìn)行沖抵收入和利潤(rùn)進(jìn)行少交稅款.

主要財(cái)稅問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn):

在查賬征收模式下,個(gè)人所得稅以及增值稅的計(jì)征依賴(lài)于從律所內(nèi)部以及外部取得的各項(xiàng)收支發(fā)生的憑證,諸如,辦公室租賃費(fèi)、工薪律師工資薪金、律師差旅費(fèi)、辦公用品購(gòu)置、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)用等等.一些律所購(gòu)買(mǎi)"發(fā)票"抵扣成本,這種做法在"營(yíng)改增"后,必須徹底杜絕,否則律所負(fù)責(zé)人將面臨嚴(yán)重的刑事責(zé)任.隨意找或購(gòu)票沖成本費(fèi)用的做法存在虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn).作為律師,虛開(kāi)虛受發(fā)票的法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該非常清楚.

少列、分解營(yíng)業(yè)收入,不繳、少繳增值稅.一是不開(kāi)具正式發(fā)票,直接向當(dāng)事人收取代理費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)等,隱瞞營(yíng)業(yè)收入.二是采取費(fèi)用抵頂收入的方式來(lái)少計(jì)收入,一些律師事務(wù)所將辦案中的費(fèi)用發(fā)票直接向委托方報(bào)銷(xiāo),而事務(wù)所只就差額部分計(jì)算營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅.

未扣、少扣雇員律師的個(gè)人所得稅.實(shí)際工作中,事務(wù)所帳面上雇員工資剛達(dá)起征點(diǎn),其應(yīng)得收入通過(guò)虛列差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)等方式領(lǐng)取,由于實(shí)行核定征收方式,事務(wù)所只就出資人所得部分繳納了個(gè)人所得稅,少扣繳了雇員應(yīng)納的個(gè)人所得稅.

現(xiàn)在的稅務(wù)環(huán)境和國(guó)家稅務(wù)政策發(fā)生了巨大變化,稅務(wù)要求越來(lái)越嚴(yán)格,過(guò)去律師行業(yè)的財(cái)稅處理已經(jīng)嚴(yán)重不再適用.

隨著2012年"營(yíng)改增"后,律師業(yè)被納入"鑒證咨詢(xún)服務(wù)",一般納稅人適用6%的增值稅稅率.律所由"營(yíng)業(yè)稅"轉(zhuǎn)變?yōu)?增值稅".律所屬于服務(wù)行業(yè),主要成本費(fèi)用是人工,即使有外包咨詢(xún)服務(wù),但很多是個(gè)人提供的服務(wù),沒(méi)有發(fā)票,需要按照勞務(wù)報(bào)酬幫其代扣20%以上的個(gè)人所得稅.所以沒(méi)有多少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣,導(dǎo)致增值稅負(fù)增加.

國(guó)家連續(xù)發(fā)文,關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所從核定征收變?yōu)椴橘~征收,要求如實(shí)進(jìn)行納稅義務(wù)-國(guó)稅發(fā)[2002]123號(hào):國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知(國(guó)發(fā)〔2015〕57號(hào)取消"對(duì)律師事務(wù)所征收方式的核準(zhǔn)"政策依據(jù))

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第53號(hào):國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告.

所以律師事務(wù)所和律師合伙人等再用以前方式進(jìn)行財(cái)稅處理已經(jīng)落伍,其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大.目前已經(jīng)有很多律師事務(wù)所因?yàn)樾枇匈M(fèi)用,少代扣代繳個(gè)稅等問(wèn)題被稅務(wù)稽查處罰.

律師事務(wù)所,律師分為合伙人律師,雇傭律師,兼職律師等.主要以律師合伙人為首,帶領(lǐng)各個(gè)小組,進(jìn)行律師服務(wù).尤其是高收費(fèi)水平的非訴經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),證券經(jīng)紀(jì)律師業(yè)務(wù),往往也會(huì)咨詢(xún)更高水平的外部律師專(zhuān)家進(jìn)行合作.在我國(guó),對(duì)于緊密的勞動(dòng)合同合作框架下的業(yè)務(wù)模式,有著嚴(yán)格的稅收制度.員工對(duì)于從律所獲取的收入,需要繳納最高45%的個(gè)人所得稅;對(duì)于員工從律所所取得的福利,都是征稅范圍;對(duì)于員工繳納社保等行為,完全沒(méi)有任何靈活操作的空間.

所以,從提升團(tuán)隊(duì)主動(dòng)性,提升團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)效率,降低團(tuán)隊(duì)稅務(wù)成本這三個(gè)角度來(lái)看,將一個(gè)大團(tuán)隊(duì)小組化(阿米巴組織化),將企業(yè)內(nèi)部功能外部化,將雇傭關(guān)系轉(zhuǎn)化為合作關(guān)系,似乎是我們提升這個(gè)行業(yè)的重要手段.

比如兼職律師和合作關(guān)系的稅務(wù)成本對(duì)比

方案具體內(nèi)容:

將機(jī)構(gòu)內(nèi)部功能進(jìn)行小組化(阿米巴組織化),明確工作內(nèi)容和利益分配機(jī)制;

將各個(gè)小組企業(yè)化(捷稅寶的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),核定征收);

將小組收益,通過(guò)捷稅寶的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行分配;

律師事務(wù)所本身和合伙人律師可以將原來(lái)采用對(duì)外咨詢(xún)或者外包的或者一些無(wú)法取得費(fèi)用發(fā)票的成本可以采用和工作室合作的模式,取得發(fā)票,進(jìn)行稅前抵扣,降低稅負(fù),合理避稅.

雇傭律師,也可以適當(dāng)改變商業(yè)模式,采用工作室,降低社保和個(gè)稅壓力.

兼職律師,可以用工作室的模式與律所進(jìn)行公對(duì)公的合作,在滿(mǎn)足一定條件下,可以向律師事務(wù)所開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,有效降低律師事務(wù)所開(kāi)具發(fā)票的增值稅稅收成本;